стр. 1
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

31 июля 1998 года N 146-ФЗ


НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Принят
Государственной Думой
16 июля 1998 года

Одобрен
Советом Федерации
17 июля 1998 года


(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001),
от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ,
Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ,
Федеральных законов от 06.06.2003 N 65-ФЗ,
от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 07.07.2003 N 104-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ,
от 01.07.2005 N 78-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ, от 02.02.2006 N 19-ФЗ,
от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 30.12.2006 N 265-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ,
от 26.04.2007 N 64-ФЗ,
с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ,
от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002),
Определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О)
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ
НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство
субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты
представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего
Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы
налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее
введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их
должностных лиц.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению,
введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим
Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из
законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим
Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах
принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с
настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются
в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению,
введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения,
возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых
органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к
отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных
платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных
лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не
применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства
налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться
исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые
льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала.
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть
произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих
конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое
пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие
свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной
законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также
иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками
налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом,
чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о
налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации,
федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти,
уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела,
органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы
местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в
пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство
о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции
по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их
территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам
налогов и сборов.

Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного
месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового
периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей
статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного
месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных
настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления
новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов
Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов
муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года,
следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального
опубликования.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или)
сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие
ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или
плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, обратной силы не имеют.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие
ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие
дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей, имеют обратную силу.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы,
снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие
их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на
нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти,
органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного
самоуправления.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему
Кодексу

1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим
настоящему Кодексу, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать
подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных
органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим
Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Кодексом, или изменяет
определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых
установлены настоящим Кодексом;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов,
их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов
государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные
настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия,
последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены
настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо
использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем
Кодексе;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных
положений настоящего Кодекса.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в пункте 1 настоящей
статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из
обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу
осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или
исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их
вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него
необходимые изменения.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, применяются положения, установленные Таможенным кодексом Российской
Федерации.
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 29.07.2004 N
95-ФЗ)

Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и
сборах

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются
календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на
действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется
годами, кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего
года срока.
При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени,
состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов
ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего
месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то
срок истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в
календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в
соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим
праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в
соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим
праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24
часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов
последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения,
касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем
предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных
договоров Российской Федерации.

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом
налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом
налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы
Российской Федерации);
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
5) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
6) утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;
7) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
8) утратил силу. - Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ.

Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и
сборах
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых
правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 настоящего
Кодекса.
2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах,
содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в
порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об
административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством
Российской Федерации.
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей
законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в
том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах
используются следующие понятия:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством
Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические
лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и
международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее -
иностранные организации);
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в
установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение
требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении
обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не
являются индивидуальными предпринимателями;
(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от
27.07.2006 N 137-ФЗ;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании
договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться
денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах,
осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам
Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения
между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от
которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый
налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом
органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического
лица;
(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый
налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному
предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за
исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
(абзац введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно
связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие
применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в
определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не
осуществляется в силу природных и климатических условий;
абзац утратил силу. - Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ;
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место
осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. При
отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по
просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может
определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания
физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое
адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного
пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по
месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской
Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по
которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от
того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-
распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное
подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок
более одного месяца;
учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком
совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и
(или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для
целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый
период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах
используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров
через таможенную границу Российской Федерации, используются понятия, определенные
Таможенным кодексом Российской Федерации, а в части, не урегулированной им, - настоящим
Кодексом.
(п. 4 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.07.2004 N 95-ФЗ)
5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков,
распространяются на Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию
"Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".
(п. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от
17.05.2007 N 83-ФЗ)

Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия
законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов
и сборов

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены
настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если
иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим
Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено
пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях
субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и
пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим
Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов
Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их
применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о
налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований,
если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях
муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений
(муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не
предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество
физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений
(межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных
районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге
устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации
о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если
иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и
прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-
Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской
Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных
образований (законодательными (представительными) органами государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и
пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы
налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим
Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными
(представительными) органами государственной власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах,
которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы,
основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим
Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы,
не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые
могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса,
определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и
применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности
по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в
статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.

Статья 16. Информация о налогах

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении,
изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами
государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного
самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а
также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и
территориальные налоговые органы.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и
сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения
применительно к конкретным сборам.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 18. Специальные налоговые режимы

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и
применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными
актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения
элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных
налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЯХ

Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические
лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать
соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате
налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 20. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица
и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а
именно:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и
суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной
организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде
произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в
другой;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному
положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в
брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а
также попечителя и опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не
предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут
повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том
числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и
сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснения о порядке их заполнения;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от
финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по
вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных
налогах и сборах;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на
условиях, установленных настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и
уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также
налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов
соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении
налогоплательщиков;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных
уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или
иным федеральным законам;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных
органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
(пп. 13 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами
налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
(пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов
налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и
другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и
судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов)
определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав
налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную
федеральными законами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим
Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и
сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые
декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и
сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса,
занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу
налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по
месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев,
когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести
бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке,
которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной
деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе
документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и
индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо
обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня
открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый
орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее
одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской
Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или
прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия
обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по
месту нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия
такого решения.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об
открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной
деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные
обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей
налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные
таможенным законодательством Российской Федерации.
7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам,
утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
(п. 7 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим
Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со
статьей 22 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской
Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности
удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня,
когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных,
удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том
числе по каждому налогоплательщику;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для
осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для
исчисления, удержания и перечисления налогов.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей
налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-
ФЗ.

Глава 4. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя
не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии
с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков
сборов и налоговых агентов.

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее
учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица,
выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с
участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или
юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в
отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных
внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные
лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных
фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои
полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет
свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности,
приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.

Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ.
ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,
от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации

1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за
соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации
налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в
бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему
входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, и его территориальные органы.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными
органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами
посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья 31. Права налоговых органов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам,
установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также
документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания
и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные
основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи
с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой
проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах
и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые
используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов
Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную
систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации
о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях
отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру
производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета
объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка,
приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и
контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим
Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов
банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную
систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и
переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов
деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию
вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета
налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций,
в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки,
задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих
налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и
сборах.
4. Формы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются
налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим
Кодексом.
(п. 4 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Статья 32. Обязанности налоговых органов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также
принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их
заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской
Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их
постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов
Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об
изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений
на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской
Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней
и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим
территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет
сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его
запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам
на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в
налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим
Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате
налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в
данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления,
налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств
направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении
уголовного дела.

Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов

Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными
законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и
иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать
их честь и достоинство.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в
области налогообложения и сборов

1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по
взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской
Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации,
настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными
федеральными законами.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей
33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации.
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Статья 34.1. Утратила силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов

(введена Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения
налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по
налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых
агентов, а также порядок их заполнения.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,
дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам
применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и
сборах.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в
пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего
запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего
финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их
должностных лиц
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные
налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих
неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий
(решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при
исполнении ими служебных обязанностей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки
возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом и иными федеральными законами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники
органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Статья 36. Полномочия органов внутренних дел

(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми
органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных
настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в
десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Статья 37. Ответственность органов внутренних дел и их должностных лиц
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
1. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные
налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих
неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий
(решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении
ими служебных обязанностей.
(в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при
проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса, убытки
возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом и иными федеральными законами.
(в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники
органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 38. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль,
доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или
физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах
связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в
соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав
(за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое
либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с
взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое
Таможенным кодексом Российской Федерации.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой
имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей
организации и (или) физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не
имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления
этой деятельности.

Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным
предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе
обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом
другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,
оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в
соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной
валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества
организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества
некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не
связанной с предпринимательской деятельностью;
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в
частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ,
вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые
взносы в паевые фонды кооперативов);
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного
общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из
хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества
ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела
его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или
раздела такого имущества;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или
муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение
в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки,
клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей
налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения
принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано
обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов
вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону
понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным)
товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ
или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону
понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров
(работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении
налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены
исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11
настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между
невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки,
вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не
имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними
потребителей.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при
взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии -
однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ,
услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без
значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на
ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за
пределами Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них
основные признаки.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические
характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При
определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не
учитываться.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные
характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же
функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие
товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание
сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми
лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих
лиц не повлияла на результаты таких сделок.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о
заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными
(однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности,
учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например,
объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно
применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут
оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями
либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с
помощью поправок.
(п. 9 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
10. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по
идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на
этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения
соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для
определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором
рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность
цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров,
работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных
случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой
были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и
продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной
для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности,
при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных
покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или
услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для
данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях
прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров,
работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение,
страхование и иные подобные затраты.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги
используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или
услуги и биржевых котировках.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение
для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в
пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам
(тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для
целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
(п. 13 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении
рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг
применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на
прибыль (доход) организаций".
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 41. Принципы определения доходов

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в
денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере,
в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на
доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами
Российской Федерации

1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в
Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в
соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц"
настоящего Кодекса.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные
налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам
от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных доходах
определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской
Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N
95-ФЗ)

Статья 43. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от
организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в
виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном)
капитале этой организации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами
Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами
иностранных государств.
(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в
денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в
уставный (складочный) капитал организации;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же
организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной
деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные
хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой
некоммерческой организации.
(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том
числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от
способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные
по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ

Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или
сбора

1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при
наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о
налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на
налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных
законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного
налога или сбора.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) утратил силу c 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного
умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты
наследниками долгов наследодателя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с
бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и
сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,
если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный
законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по
уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является
основанием для направления налоговым органом или таможенным органом
налогоплательщику требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится
взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в
порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в
порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных
(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в
банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних)
обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими)
обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их
счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных
(преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате
налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки,
совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого
налогоплательщика.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных
средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного
остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет,
операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему
Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в
организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о
зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в
счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и
удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с
настоящим Кодексом на налогового агента;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об
упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
(пп. 6 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265-ФЗ)
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного
поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему
Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата
органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим
открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на
перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской
Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи
налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их
перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы

стр. 1
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>