<<

стр. 2
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя,
повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального
казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых
счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот
налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету
(лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет
достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения
мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим
Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в
соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком
Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на
перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства,
налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о
допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога
и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа,
налоговый период или статус плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена
совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются
актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом
налогового органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на
перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк
обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня
получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления
налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если
такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении
платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом
налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со
дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий
счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении
платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении
сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на
счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального
предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в
банках

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по
уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на
денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей
статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя,
поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской
Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в
требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление
может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления
может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения
указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому
агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения,
решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по
истечении шести дней со дня направления заказного письма.
4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему
Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного
месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в
очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на
те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму,
подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при
недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной
сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному
на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах,
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением
налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее
следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты,
осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового
агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора
налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия
депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет
налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено
направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее
одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если
взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если
взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности
платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения
банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по
мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня,
следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух
операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если
это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским
законодательством Российской Федерации.
7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии
информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на
условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по
счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя в банках.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за
несвоевременную уплату налога.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя

(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган
вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении
которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с
момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-
исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об
исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после
истечения срока исполнения требования об уплате налога.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа,
выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента -
организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места
жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента -
индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) дату вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6) дату выдачи указанного постановления.
3. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в
постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня
поступления к нему указанного постановления.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в
отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было
обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в
частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового
автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и
(или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве,
а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение
другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного
пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными
средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать
имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя.
8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании
пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет
имущества плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя.
10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании
налогов таможенными органами с учетом положений, установленных Таможенным кодексом
Российской Федерации.

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества
налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем

(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся
индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога
налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за
счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных
средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в
суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев
после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться
ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество
ответчика в порядке обеспечения искового требования.
4. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в
соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу
решения суда производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном
производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в
отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение
другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для
обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного
пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
7. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными
средствами, налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его
реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения
ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской
Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
8. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать
имущество налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за
счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет
имущества плательщика сбора.
10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за
несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при
ликвидации организации

1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации
исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в
том числе полученных от реализации ее имущества.
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по
уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность
должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации
организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется
гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с
этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет
погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по
пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов,
сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам
и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате
(взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой
которых возложен на налоговые органы.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности
по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных
этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит
возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного
месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате
налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
(п. 5 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.07.2004 N 95-ФЗ)

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при
реорганизации юридического лица
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его
правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица
возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны
до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или)
обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным
юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники)
должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица
возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на
юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его
реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при
исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов
пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим
Кодексом для налогоплательщиков.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по
уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения
обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния
юридическое лицо.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу
правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по
уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения,
признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения
обязанности по уплате налогов.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении
обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в
порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника
реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном
объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация
была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь
возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов
реорганизованного лица.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц
правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения
его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате
выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц
налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате
налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение
обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся
юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней,
штрафов) реорганизованного лица.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником
реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов
признается вновь возникшее юридическое лицо.
10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или
излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет
исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного
юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по
пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного
месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне
взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется
пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного
юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную
систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на
налоговые органы.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению
обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного
этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит
возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи
правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12
настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов)
юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации
возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в
соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного
баланса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности
по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении
правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в
соответствии с законодательством иностранного государства.
(п. 12 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
13. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате
налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
(п. 13 введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.07.2004 N 95-ФЗ)

Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно
отсутствующего или недееспособного физического лица
1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом
безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и
попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.
Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно
отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком
сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно
отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств
физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом
недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного
лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не
уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также
причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных
безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате
причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего
налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических
лиц для исполнения указанной обязанности.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица
безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по
уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.
4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по
уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или
недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении
обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к
ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать
штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного
соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 52. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за
налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган
или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается
на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган
направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны
быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты
налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или
уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному
представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его
получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно,
это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается
полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N
95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную
характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину
налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее
определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по
федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам
устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам
устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах,
установленных настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных
документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к
прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде
перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были
совершены указанные ошибки (искажения).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений)
перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в
котором выявлены ошибки (искажения).
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на
основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений
о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных
собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по
произвольным формам.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также
на налоговых агентов.
(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют
налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
(п. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 55. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного
или нескольких отчетных периодов.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым
периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При
этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31
декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до
конца календарного года, следующего за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года,
последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня
завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована
(реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени
со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31
декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного
года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени
со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении
организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или
несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в
отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц
или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение
отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту
учета налогоплательщика.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и
сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками
сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем
размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и
условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее
использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим
Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и
(или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или)
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о
налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).
(п. 3 введен Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов

1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и
сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.
2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик
сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением
периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на
событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть
совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно
к каждому такому действию.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность
по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком
или налоговым агентом в установленные сроки.
3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение
налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность
по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты
налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых
платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может
рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
4. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими
лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию
федеральной почтовой связи.
В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи
обязаны:
принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно
перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом
плата за прием денежных средств не взимается;
вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в
бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому
агенту);
выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам)
квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой
местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их
запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов)
денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской
Федерации.
Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика
(налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат
внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства.
В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством
непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента),
не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой
связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок
продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим пунктом
обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут
ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Применение мер ответственности не освобождает местную администрацию и
организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить в бюджетную систему
Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых
агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.
5. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей
статьей применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно
законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения
налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не
указан в этом налоговом уведомлении.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении
порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются также в
отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и
налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу
причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и
списывается в порядке, установленном:
Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам;
исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации,
местными администрациями - по региональным и местным налогам.
2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при
списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и
сборов
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в
бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение
налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации
(далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств
налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским
законодательством Российской Федерации.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в
течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным
операциям не взимается.
При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное
подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный
абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика,
продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией
федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее
корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе
задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3.1. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения
налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием
(недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в
учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня,
следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения
поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в
налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении
(частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил
это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных
подразделений).
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей
обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в
бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком
указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию
неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном
порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в
порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от
04.11.2005 N 137-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4.1. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного
года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской
Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской
деятельности.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении
обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и
распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов,
пеней и штрафов.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются при исполнении
банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на
перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет
Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц -
налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов).
(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым
агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов,
пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
(п. 7 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ
НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока
уплаты налога и сбора на более поздний срок.
2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном
настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы
налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма
задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом
особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает
новой обязанности по уплате налога и сбора.
5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63
настоящего Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73
настоящего Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(п. 6 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от
29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
8. Изменение срока уплаты налога и сбора налоговыми органами осуществляется в
порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 8 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

1. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на
такое изменение (далее - заинтересованное лицо):
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением
законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об
административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким
изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего
налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на
постоянное жительство.
2. При наличии на момент вынесения решения об изменении срока уплаты налога
обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты
налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются
заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном
настоящим Кодексом.

Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты
налогов и сборов

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков
уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные органы), являются:
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев,
предусмотренных подпунктами 3 - 5 настоящего пункта и пунктом 2 настоящей статьи);
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения
(жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов
принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований (за исключением случая,
предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи);
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им
таможенные органы;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в
соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за
которые подлежит уплате государственная пошлина;
(в ред. Федеральных законов от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) по единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении
сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами
соответствующих государственных внебюджетных фондов.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные налоги
или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов
Российской Федерации, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов (за
исключением государственной пошлины) изменяются на основании решений федерального
органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и
сборов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,
местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Если в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации
региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и
(или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений
налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм,
подлежащих зачислению в:
бюджеты субъектов Российской Федерации, - по согласованию с финансовыми органами
соответствующих субъектов Российской Федерации;
местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих
муниципальных образований.
4. В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64 настоящего Кодекса,
решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимается
Правительством Российской Федерации.
(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и
сбора

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты
налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не
превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой
налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в
федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть
предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены
заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической
катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим
лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога,
утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения
задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность
единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный
характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер,
утверждается Правительством Российской Федерации;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или
нескольким налогам.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям,
указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности
начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки,
если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в
отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям,
указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не
начисляются.
5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием
оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению
прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей
статьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный
срок в налоговый орган по месту его учета.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются
уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога,
либо поручительство.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в
ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми
органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63
настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного
лица.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение
о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки)
приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого
решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в
пятидневный срок со дня принятия решения.
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего
Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или
рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей
статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо
суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно
содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется
отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых
процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие
со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня,
установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в
сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого
решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества,
решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге
имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о
банкротстве либо в случае прекращения процедуры финансового оздоровления решение о
предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при
наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей
статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения
процедуры финансового оздоровления.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно
быть мотивированным.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в
решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть
приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения
обязанности по уплате налога.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может
быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об
отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня
принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого
лица.
11. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований могут быть установлены
дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты
соответственно региональных и местных налогов.
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий
предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 65. Утратила силу c 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-
ФЗ.

Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты
налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего
Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных
пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита
и начисленных процентов.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль
организации, а также по региональным и местным налогам.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до
пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои
платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном
налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому
предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока
сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма
кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором
об инвестиционном налоговом кредите.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом
кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная
сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение
накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения
договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного
указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по
следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном
налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать
50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим
правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом
накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов
размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если
накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается
уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то
разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий
отчетный период.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение
налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по
итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и
признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового
периода.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации,
являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из
следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских
работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе
направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от
загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в
том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых
видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому
развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму
кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной
организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом
подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы
кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной
организацией.
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть
документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления
организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим
уполномоченным органом и этой организацией.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается
уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного
налогового кредита.
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита
принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами
государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в
течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или
нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием
для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите
по иным основаниям.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок
уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации
предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на
сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов,
документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,
ответственность сторон.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в
соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или
передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного
имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления
инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации
(передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй
и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в
пятидневный срок со дня заключения договора.
7. Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами,
принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и
местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия
предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия
инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается
по истечении срока действия соответствующего решения или договора либо может быть
прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается
досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и
соответствующих процентов до истечения установленного срока.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки
действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного
органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по
уплате налога и сбора.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен
в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить
неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со
дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница
между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки
(рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об
отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными
суммами и процентами.
5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим
это решение уполномоченным органом налогоплательщику или плательщику сбора по почте
заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Извещение об отмене
решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета этих
лиц.
6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки,
рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком или плательщиком сбора в суд в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно
прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите
заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия реализации либо
передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного
имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного
налогового кредита, эта организация в течение одного месяца со дня расторжения договора об
инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии
с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы
налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об инвестиционном
налоговом кредите исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям,
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои обязательства,
в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение
установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она
обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые
начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Глава 10. ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Статья 69. Требование об уплате налога и сбора

1. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика
о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок
неуплаченную сумму налога.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него
недоимки.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от
привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по
налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога,
установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также
мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые
применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях
взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые
устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с
даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для
уплаты налога не указан в этом требовании.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в
котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N
95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или
уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или
уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим
факт и дату получения этого требования.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно
направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с
даты направления заказного письма.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении
требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования,
направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее
трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей
статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть
направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего
решения.
3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков
направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков
направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика
сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате
налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам
уточненное требование.

Глава 11. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться
следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением
операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок
и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
Абзац утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
3. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Статья 73. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем.
Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье
лицо.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по
уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган
осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в
порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть
установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не
установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть
предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет
средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего
обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе
сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только
по согласованию с залогодержателем.
7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа
обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения
гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и
сборах.

Статья 74. Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть
обеспечена поручительством.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить
в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не
уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной
поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится
налоговым органом в судебном порядке.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к
нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также
процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением
обязанности налогоплательщика.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной
обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
6. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры
по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения
гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при
уплате сборов.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 75. Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую
налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или
сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм
налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения
обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по
уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о
налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в
силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции
налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом
случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не
приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы
налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты
таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств
налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в
порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей
производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с
физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке,
предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в
случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса,
производится в судебном порядке.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов и налоговых агентов.
(п. 7 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений
о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения
законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц
финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные
обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по
смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым
образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если
указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации.
(п. 8 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных
предпринимателей

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения
исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных
операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по
списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов,
соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской
Федерации.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам
в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа,
направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его
счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае,
предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по
этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем
третьим пункта 1 настоящей статьи.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам
в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой
декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока
представления такой декларации.
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим
налогоплательщиком налоговой декларации.
4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам
в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-
организации в банке вручается представителю банка должностным лицом налогового органа
под расписку или направляется в банк в электронном виде.
Порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде
устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Форма и порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и решения об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на бумажном
носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации
в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-
организации в банке передается налогоплательщику-организации под расписку или иным
способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии
соответствующего решения.
5. Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств
налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не
позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о
приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке
действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких
операций и до отмены этого решения.
Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика-организации в банке указываются в уведомлении о вручении или
в расписке о получении такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде дата и время
его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке
отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за
днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания
налога.
9. В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации,
находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения
налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик
вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим
счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для
исполнения решения о взыскании налога.
Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце
первом настоящего пункта заявления налогоплательщика принять решение об отмене
приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения
суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не приложены документы,
подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении,
налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам
в течение дня, следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика, направить
в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных
средств на этих счетах.
После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах
налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании,
налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления
операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных
средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке.
10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-
организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового
органа.
11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении
приостановления операций по счетам в банках налогового агента - организации и плательщика
сбора - организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей -
налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, а также по счетам в банках
нотариусов, занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), -
налогоплательщиков, налоговых агентов.
12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не
вправе открывать этой организации новые счета.

Статья 77. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании
налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции
прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении
его имущества.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-
организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при
наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное
лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-
организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться
арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с
разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации
в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим
имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного
органа.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и
штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47
настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

<<

стр. 2
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>