<<

стр. 3
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для
исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации
принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме
соответствующего постановления.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых.
Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации
(его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте
имущества.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых,
специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их
права и обязанности.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением
случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны
предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении
ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом
протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество,
подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных
признаков предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-
организации (его представителю).
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший
постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться
имущество, на которое наложен арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения
налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества,
на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения,
пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием
для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего
Кодекса и (или) иными федеральными законами.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом
налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и
штрафов.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого
решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного
органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим
налоговым или таможенным органом или судом.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества
налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам,
задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и
местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням,
начисленным по соответствующим налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым
органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным
налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в
течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога,
по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная
сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются
актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного
заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей
налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная
сверка проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным
налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами
самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне
уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им
факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная
сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику
представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного
налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае
решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня
получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым
органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению
налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого
заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим
пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть
подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым
органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная
сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на
возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового
органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о
принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об
отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их
представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его
получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с
нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму
излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются
проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения
срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы
излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены
налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате
оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата
налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на
возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа
о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган
Федерального казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета
или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и
распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных
сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой
25.3 настоящего Кодекса.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим
пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым
органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о
возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на
возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового
органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в
территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано
налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда
налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня
вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо
узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает
решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке,
предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об
этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их
представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его
получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее
процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления
налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы
излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый
орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены
налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате
оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата
налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на
возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа
о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган
Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов
производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета
или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и
распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или
зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей,
установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 80. Налоговая декларация

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика
об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об
источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или)
о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме
авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты
авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах
обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй
настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью
второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном
частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по
тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи
с применением специальных налоговых режимов.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не
осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на
его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов
налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту
нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на
бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с
документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой
декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в
соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в
электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за
предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том
числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный
предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным
форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный
год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего
года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные
сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган
по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к
категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они
обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту
учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не
предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами
бесплатно.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя,
направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета),
представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по
установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации
(расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора,
налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой
декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее
отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном
виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного
номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель
подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений,
указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете),
подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание
представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на
подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету)
прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание
налоговой декларации (расчета).
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о
налогах и сборах сроки.
7. Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и
порядка их заполнения, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой
декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков
(плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет)
сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места
жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации
(ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на
декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций
посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об
упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
(п. 10 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265-ФЗ)

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой
декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок,
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести
необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную
налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой
декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы
налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в
налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в
порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация,
представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается
представленной с нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до
истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи
уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после
истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то
налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация
была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым
органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а
также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении
выездной налоговой проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после
истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик
освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик
узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в
налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы
налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период,
при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил
недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной
налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были
обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также
ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый
орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме,
действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта
неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению
или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести
необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке,
установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен
содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых
обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки,
приводящие к занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся
освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при
представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении
уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов.

Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю
за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов
законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах
своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и
отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода
(прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе
продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных
фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними,
информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о
налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о
проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой
информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
(п. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от
30.06.2003 N 86-ФЗ)
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение,
использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора,
налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации,
настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую
тайну, аудиторскую тайну.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации,
месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а
также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных
средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на
территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на
учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по
основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности
постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.06.2004 N 58-ФЗ)
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от
29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе
продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных
предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми
настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или
сбора.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом
органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений,
содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
4. При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через
обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в
течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по
месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит
на учете по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в налоговых органах на
территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту
нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на
основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии
с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном
муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам,
постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту
нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией
самостоятельно.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ.
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом
органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или)
транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве
собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при
отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место
нахождения (жительства) собственника имущества;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место
государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется
налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его
жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской
Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 6 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства
физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения
определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по
месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
(п. 7.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7 и 7.1 настоящей
статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его
на учет.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места
постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым
органом.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках
обязаны обеспечить постановку их на учет.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного
подразделения осуществляется на основании заявления. При подаче заявления о постановке
на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация
одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии
заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного
подразделения.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется в порядке,
установленном Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах
включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета иностранных организаций и
иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 1 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе
устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на
основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного
заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту
нахождения обособленного подразделения, а также постановку на учет (снятие с учета)
организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83
настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых
документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет (уведомления о
снятии с учета) в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или
индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации
или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
(или) транспортных средств, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и
адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от
органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан
выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или)
уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по
формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимателях
подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства
индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в
едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным
предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах
подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений,
сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с
учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик
состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений,
содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката в течение пяти дней со дня
получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию
физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов
Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение
пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих
регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством
финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения
или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от
налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства
налогоплательщика.
Снятие с учета физического лица может также осуществляться налоговым органом при
получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в
другом налоговом органе по месту его жительства.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 4 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего
обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого
обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению
налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания
выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой,
прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в
порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 5 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в
том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный
номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех
направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в
налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях,
предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного
номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не
указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые
органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои
персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр
налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N
95-ФЗ)
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе
являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают
на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном
настоящей главой для организаций-налогоплательщиков.
11. Утратил силу. - Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ.

Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и
наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего
нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и
(или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или
освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа
каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты
субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце
в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых
за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо
регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно
о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти
физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после
регистрации указанных лиц или фактов.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств,
обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории
недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах
(правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы
по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения
социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с
федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление
имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами,
признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом
малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом
в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в
форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о
последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением
имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня
принятия соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и
нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о
праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы
соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать
сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными
ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими
ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся
объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней
после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
(п. 7 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность
гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность
гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях
персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со
дня выдачи нового документа;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа,
удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, в течение трех дней со дня его подачи.
(п. 8 введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств
иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего
нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и
представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации
(лишения аккредитации).
(п. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
10. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются в налоговые органы
по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 10 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при
предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета
организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном
виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня
соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов
счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или)
об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской
Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также
выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке
могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом
после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о
приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации
(индивидуального предпринимателя).
(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком
Российской Федерации.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении
счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам,
занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.
(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статьи 86.1 - 86.3. Утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ.

Статья 87. Налоговые проверки

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за
соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом
законодательства о налогах и сборах.

Статья 87.1. Утратила силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа
на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными
лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо
специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в
соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету),
если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации
(расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных
документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком,
сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в
ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить
в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в
установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно
выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между
сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно
представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и
(или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую
декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть
представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения
представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика
налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения
законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить
акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.
6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также
истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые
льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе
истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не
предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с
налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой
заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом
особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и
документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие
в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых
вычетов.
9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с
использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных
в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся
основанием для исчисления и уплаты таких налогов.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 89. Выездная налоговая проверка

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении)
налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение
для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может
проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по
месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке,
предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших
налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации
на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства
проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного
подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие
сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит
проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается
проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может
проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий
трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении
проверки.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по
одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более
двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев
принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости
проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не
учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его
филиалов и представительств.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный
срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести
месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять
деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку
филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности
уплаты региональных и (или) местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и
представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и
более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или
представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение
одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и
представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения
решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить
проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1
настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках
международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на
иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в
подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого
истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки
оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа, проводящего указанную проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может
превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию,
указанному в подпункте 2 настоящего пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не
смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках
международных договоров Российской Федерации, срок приостановления указанной проверки
может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки
приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у
налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные
при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки,
а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении)
налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная
налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по
тем же налогам и за тот же период.
При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в
пункте 5 настоящей статьи, не действуют.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период,
не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о
проведении повторной выездной налоговой проверки.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового
органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его
руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком
уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее
заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за
который представлена уточненная налоговая декларация.
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения
налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении
первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются
налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового
правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом
сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или
ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени
проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не
превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о
проведении проверки.
12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых
органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными
с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть
истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93
настоящего Кодекса.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов
допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения
выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев,
предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.
13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов,
осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества
налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и
иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей
92 настоящего Кодекса.
14. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц
достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении
правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится
выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
15. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан
составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки
ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о
проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом
по почте.
16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений
о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
16.1. Особенности проведения выездных налоговых проверок резидентов, исключенных
из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области,
определяются статьями 288.1 и 385.1 настоящего Кодекса.
(п. 16.1 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ)
17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении
выездных налоговых проверок плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 90. Участие свидетеля

1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое
лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для
осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических
недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для
осуществления налогового контроля;
2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового
контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные
сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям,
предусмотренным законодательством Российской Федерации.
4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он
вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по
усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.
5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает
свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу
заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется
подписью свидетеля.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение
для проведения налоговой проверки

1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора,
налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих
налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных
удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении
выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового
агента.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую
проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской
деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов
налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах
документальным данным, представленным проверяемым лицом.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых
помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый
им и проверяемым лицом.
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом
лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается
соответствующая запись.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.
5. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые
помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях,
установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 92. Осмотр
1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в
целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе
производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого
проводится налоговая проверка, документов и предметов.
2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается,
если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в
результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при
согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
3. Осмотр производится в присутствии понятых.
При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется
налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.
4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись,
снимаются копии с документов или другие действия.
5. О производстве осмотра составляется протокол.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе
истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством
вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.
2. Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом
копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя
руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов,
представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено
законодательством Российской Федерации.
В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками
документов.
3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в
течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые
документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о
представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового
органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по
которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о
сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки
представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное
решение.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой
проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым
правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего
Кодекса.
В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные
сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит
выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
5. В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у
проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении
камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное
ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в
налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также
на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие
непреодолимой силы.
Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике
сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе
истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией),
касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при
рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий
налогового контроля.
2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов
возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной
сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у
участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия
налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов
(информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть
истребованы указанные документы (информация).
При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового
контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при
истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения,
позволяющие идентифицировать эту сделку.
4. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица,
у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о
представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения
об истребовании документов (информации).
5. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет
его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает
истребуемыми документами (информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный
срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе
продлить срок представления этих документов (информации).
Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктом
2 статьи 93 настоящего Кодекса.
6. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки
документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым
правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего
Кодекса.
7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об
истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного
постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую
проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем)
соответствующего налогового органа.
2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых
производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в
производстве выемки приглашается специалист.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о
производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка
документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку
принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места,
где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо
налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых
необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету
налоговой проверки.
6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с
соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей
статьей.
7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки
либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и
индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
8. В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий
документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать,
что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены,
должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются
должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При
невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием
документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение
пяти дней после изъятия.
9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам,
участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте
выемки.
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью
или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа
налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью
изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или
высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Статья 95. Экспертиза

1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по
осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых
проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов
требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за
пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта
осуществляется на договорной основе.
3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа,
осуществляющего выездную налоговую проверку.
В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта
и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы,
поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету
экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы
являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения
экспертизы.
6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении
экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его
права, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, о чем составляется протокол.
7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве
экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта.
8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта
излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и
обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы
установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были
поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение
предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить
возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении
дополнительной или повторной экспертизы.
10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или
полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или
сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований,
предусмотренных настоящей статьей.

Статья 96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении
налогового контроля

1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по
осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых
проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий
специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе.
3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же
обстоятельствам как свидетеля.

Статья 97. Участие переводчика

1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового
контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком,
знание которого необходимо для перевода.
Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого или
глухого физического лица.
3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового
органа и точно выполнить порученный ему перевод.
4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от
выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в
протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.

Статья 98. Участие понятых

1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые.
2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.
3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела
физические лица.
4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.
5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий,
производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий
замечания, которые подлежат внесению в протокол.
В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при
производстве действий по осуществлению налогового контроля

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении действий по
осуществлению налогового контроля составляются протоколы. Протоколы составляются на
русском языке.
2. В протоколе указываются:
1) его наименование;
2) место и дата производства конкретного действия;
3) время начала и окончания действия;
4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или
присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, гражданство,
сведения о том, владеет ли он русским языком;
6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и
обстоятельства.
3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или
присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания,
подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а
также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его
проведении.
5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи
и другие материалы, выполненные при производстве действия.

Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня
составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными
должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт
налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения
камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими
указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме
в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую
проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его
представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта
лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого
лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного
подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное
наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием
наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для
камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой
проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении
налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и
сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки
на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена
ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
5. Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась
проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом,
свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель
уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой
проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту
нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического
лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой
вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в
случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и
предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки
вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по
указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик
вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый
орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых
правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего
Кодекса.
2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых
правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123
настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего
Кодекса.

Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой
проверки

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были
выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные
проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны
быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа,
проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней
со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок
может быть продлен, но не более чем на один месяц.
2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и
месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась
эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в
процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего
представителя.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя),
извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой
проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за
исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих
материалов.
3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа должен:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат
рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки
этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли
участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о
рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении
указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая
проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в
случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой
проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также
письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие
письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои
объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные
доказательства. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае
необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

<<

стр. 3
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

>>