<<

стр. 4
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ

5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт
налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового
правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за
совершение налогового правонарушения.
6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения
факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о
проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового
контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются
обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий,
указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться
истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос
свидетеля, проведение экспертизы.
7. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
8. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности
лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со
ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы,
приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты
проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой
ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего
Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий
уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В
решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть
указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма
соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено
решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в
вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование
органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
9. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его
представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке,
предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со
дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить
решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной
жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в
части.
10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового
органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности
исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие
этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого
решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит
решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об
отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до
дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе отменить
обеспечительные меры и до указанного выше срока.
Обеспечительными мерами могут быть:
1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия
налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в
залог) производится последовательно в отношении:
недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ,
услуг);
транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
готовой продукции, сырья и материалов.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей
группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп,
определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и
штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76
настоящего Кодекса.
Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер
может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог)
имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского
учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании
решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или
решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между
общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью
имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1
настоящего пункта.
11. По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии
обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры,
предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в
решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или
решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае
неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог
иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 74
настоящего Кодекса.
12. При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в
бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, банковской
гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень,
утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, налоговый орган не вправе
отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных
мер.
13. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия
решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено
указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом,
свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
14. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных
настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа
вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой
проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение
возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе
рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и
обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим
налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения
материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к
принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного
решения.
15. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или
должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности,
уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет
протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции. Рассмотрение
дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении
физических лиц и должностных лиц организаций, виновных в их совершении, производятся в
соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
16. Положения, установленные настоящей статьей, распространяются также на
плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 101.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N
137-ФЗ.

Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке,
определяемом настоящей статьей.
Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие
решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 - 141 настоящего
Кодекса, с учетом положений, установленных настоящей статьей.
2. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке
путем подачи апелляционной жалобы.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную
жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего
налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную
жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового
органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего
решения вышестоящим налоговым органом.
3. Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий
налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.
5. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого
решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном
порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого
вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
2. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган,
вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в
апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в
налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в
силу соответствующего решения.
3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено
решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или
решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке
требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае
привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых
правонарушениях

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных настоящим
Кодексом налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений,
предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса), должностным лицом
налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим
должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица,
совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в
этом акте.
2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения
законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица,
обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению
выявленных нарушений и применению санкций за налоговое правонарушение.
3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или
передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо
уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается
соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В
случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта
считается шестой день, считая с даты его отправки.
5. Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с
фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица,
обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта
представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или
по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным
возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные
копии), подтверждающие обоснованность возражений.
6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором
зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и
материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его
представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо,
совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка
извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение
налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы
мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к
ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных
возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к
ответственности, исследуются иные доказательства.
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может
быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении
свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя)
налогового органа:
1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт,
нарушения законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых
правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого
был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за
совершение налогового правонарушения.
8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о
налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются
документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы,
приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки
этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые
правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих ответственность
за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное
решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также указываются наименование
органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.
10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за
нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об
уплате пеней и штрафа.
11. Копия решения руководителя налогового органа и требование об уплате пеней и
штрафа вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или
передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим лицом (его
представителем). В случае если лицо, привлеченное к ответственности, или его представители
уклоняются от получения копий указанных решения и требования, эти документы направляются
заказным письмом по почте и считаются полученными по истечении шести дней после дня их
отправки по почте заказным письмом.
12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных
настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа
вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов
мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового
органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям
относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт,
участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и
обеспечение возможности этого лица представить объяснения.
Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом
или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если только
такие нарушения привели или могли привести к принятию неправильного решения.
13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах и
сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности,
уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об
административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и
применение административных санкций в отношении лиц, виновных в их совершении,
производятся налоговыми органами в соответствии с законодательством об административных
правонарушениях.

Статья 102. Налоговая тайна

1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами
внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом
сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 30.06.2003 N
86-ФЗ)
1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ;
3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти
нарушения;
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других
государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон
которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми
(таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим
органам);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о
выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках
доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его
супругу на праве собственности.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 26.04.2007 N 64-ФЗ)
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами
внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами,
их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением
случаев, предусмотренных федеральным законом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 30.06.2003 N
86-ФЗ)
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача
другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей
известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа
государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту
или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
3. Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных
внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну,
имеют специальный режим хранения и доступа.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 30.06.2003 N
86-ФЗ)
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица,
определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо
разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными
законами.

Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении
налогового контроля

1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного
вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении,
пользовании или распоряжении.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их
должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном
объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
3. За причинение убытков проверяемым лицам, их представителям в результате
совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут
ответственность, предусмотренную федеральными законами.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными
действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением
случаев, предусмотренных федеральными законами.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 103.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N
137-ФЗ.

Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции

1. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или
в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается,
соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с
этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения,
налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к
ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить
соответствующую сумму налоговой санкции.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового
правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил
срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым
заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим
Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального
предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела,
полученные в процессе налоговой проверки.
3. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании
налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового
правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в
порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Российской
Федерации и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций

1. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и
индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с
арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
2. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам,
не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей
юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской
Федерации.
3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых
санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном
производстве Российской Федерации.
Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций с
организаций, которым открыты лицевые счета, производится в порядке, установленном
бюджетным законодательством Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 15. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Статья 106. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом
установлена ответственность.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых
правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и
физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых
правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового
правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим
Кодексом.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и
того же налогового правонарушения.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное
физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления,
предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового
правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих
оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной
законами Российской Федерации.
5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не
освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора)
и пени.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его
виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо,
привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении
налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих
о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на
налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к
ответственности, толкуются в пользу этого лица.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового
правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим
лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения.

Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее
противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо,
его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия)
либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия),
хотя должно было и могло это осознавать.
4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в
зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие)
которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового
правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового
правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие
стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные
обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах
массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах
доказывания);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в
состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются
предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате
относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом)
письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам
применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу
лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные
обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по
смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое
правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные
разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит
ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового
правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных
обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело,
могут быть признаны смягчающими ответственность.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)
2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового
правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное
правонарушение.
3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в
течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового
органа.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федеральных законов от
04.11.2005 N 137-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового
правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания
налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента
вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется
в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122
настоящего Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего
налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных
статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если
лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно
противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым
препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов,
подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со
дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом
случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда
прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой
проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 114. Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового
правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий
(штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер
штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером,
установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа
увеличивается на 100 процентов.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые
санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее
строгой санкции более строгой.
6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору),
подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и
соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством
Российской Федерации.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
7. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Статья 115. Срок исковой давности взыскания штрафов
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации
и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и
47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального
предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего
Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения
срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок
подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии
налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения
налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного
дела.

Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи
заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи
заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
(п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без
постановки на учет в налоговом органе
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение
указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без
постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период
деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в
банке

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока
представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-
либо банке
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах
и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии
признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате
(доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее
100 рублей.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в
течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока
представления такой декларации
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на
основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
3. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или)
объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода,
при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей
статьи,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога,
но не менее пятнадцати тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие
счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в
течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах
бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств,
материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений
налогоплательщика.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
4. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 121. Исключена. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой
базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий
(бездействия)
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
(сбора).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога
(сбора).
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего
удержанию и перечислению налоговым агентом,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 124. Утратила силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и
(или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора,
налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных
настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
(п. 1 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в
отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим
Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное
уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо
недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения
законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса,
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Статья 127. Исключена. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о
налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных
показаний
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении
налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного
перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой
проверки
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком
заведомо ложного перевода
влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

(введена Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые
в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при
отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего
Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,
влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых
органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы
либо порядка регистрации изменений количества названных объектов -
влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес,
установленной для соответствующего объекта налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, -
влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес,
установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Глава 17. ИЗДЕРЖКИ, СВЯЗАННЫЕ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Статья 130. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N
137-ФЗ.

Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам,
экспертам и понятым

1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются
понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения
и выплачиваются суточные.
2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу,
выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их
служебных обязанностей.
3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется
за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по
основному месту работы.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и
понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.
Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются
Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу,
занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без
предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом
органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о
приостановлении операций по счетам этого лица
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета
организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной
практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения
налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный
день просрочки.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.
Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его
поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей
по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с
законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед
платежами в бюджетную систему Российской Федерации
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в
соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но
не более суммы задолженности.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и
сбора, а также пени
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок
поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный
день просрочки.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на
счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке находится поручение налогового
органа,
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких
действий суммы.

Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в
налоговый орган

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в
соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней

Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.1, взыскиваются в порядке, аналогичном
предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые
правонарушения.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Часть вторая утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N
137-ФЗ.

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 137. Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного
характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие
акты, действия или бездействие нарушают его права.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке,
предусмотренном федеральным законодательством.

Статья 138. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть
обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не
исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если
иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий
или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями
производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с
арбитражным процессуальным законодательством.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий
или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд
общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных
действий государственных органов и должностных лиц.
3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по
заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение
обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в
порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской
Федерации.
В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в
вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов,
налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут
быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица
подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному
лицу этого органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)
подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня,
когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть
приложены обосновывающие ее документы.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по
заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим
должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления
в силу обжалуемого решения.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было
обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения
обжалуемого решения.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или
должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в
вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня
поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый
орган.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании
письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же
основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим
должностным лицом

1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим
должностным лицом).
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый
орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц
налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе
вынести решение по существу.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый
орган вправе:
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
(пп. 1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по
делу новое решение;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
(пп. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение
одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации),
необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем
на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 141. Последствия подачи жалобы

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу)
не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев,
предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет
достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют
законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или
частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о
приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа,
принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их
должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном
гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными
федеральными законами.

Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Кремль
31 июля 1998 года
N 146-ФЗ

<<

стр. 4
(всего 4)

СОДЕРЖАНИЕ