<<

стр. 13
(всего 15)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством
Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-
пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг
охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах
норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы
работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением
расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере,
расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством
Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных
документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита
автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы
принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
(пп. 15 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и
иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на
налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы
на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и
баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным
расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров
(работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе
расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по
хранению, обслуживанию и транспортировке;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате
налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264
настоящего Кодекса;
(пп. 26 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
(пп. 28 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального
и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные
расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в
указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры
(контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не
менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного
учреждения;
(пп. 29 введен Федеральным законом от 29.06.2005 N 68-ФЗ)
30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых
выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в
связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации;
(пп. 30 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе:
на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
на земельные участки, которые находятся в государственной или в муниципальной
собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для
сельскохозяйственного производства;
(пп. 31 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования
основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
(пп. 32 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с
сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;
(пп. 33 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по
договорам поручения;
(пп. 34 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
35) расходы на сертификацию продукции;
(пп. 35 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты
интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами,
возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды
интеллектуальной собственности);
(пп. 36 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской
Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае
возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки
имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;
(пп. 37 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
(пп. 38 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению
документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том
числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании
земельных участков);
(пп. 39 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению
экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов,
наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление
конкретного вида деятельности;
(пп. 40 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
41) расходы, связанные с участием в открытых или закрытых торгах (конкурсах,
аукционах), проводимых при размещении заказов на поставку сельскохозяйственной продукции.
(пп. 41 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 пункта 2 настоящей статьи,
принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль
организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов
принимаются в следующем порядке:
1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения
единого сельскохозяйственного налога основных средств - с момента ввода этих основных
средств в эксплуатацию;
в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период
применения единого сельскохозяйственного налога нематериальных активов - с момента
принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также
приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода
на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и
нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования до трех лет включительно - в течение одного года применения единого
сельскохозяйственного налога;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения единого
сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости
и в течение третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения единого сельскохозяйственного
налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.
При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.
В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного
налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и
нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества,
определяемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете.
В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного
налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных
активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего
Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на
основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей
258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной
классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими
условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в
соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи
документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности
выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на
регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31
января 1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется
в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных,
созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до
истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление,
создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой
(в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования
свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления,
создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу
за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с
момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание
самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25
настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи
включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются
амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с учетом
положений настоящей главы.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
4.1. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в
составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не
менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый
периоды.
(п. 4.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
5. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем
порядке:
1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления
средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги)
и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика
признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо
иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком
указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;
2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В
целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается
прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ,
услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с
поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей
имущественных прав.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов
(включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного
материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а
также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения
задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными
средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в
том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов
после их фактической оплаты;
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере,
фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и
сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически
погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик
погашает указанную задолженность;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы
на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в
последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются
только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при
осуществлении предпринимательской деятельности;
при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ,
услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров
(работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При
передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и
(или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению
указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи
указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или)
имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из
цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в
векселе;
3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей
главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по
условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
6 - 7. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ.
8. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для
исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании
данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления
налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов
индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и
порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Статья 346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину
расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с
доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или)
дату осуществления расходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой
базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном
порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим
итогом с начала налогового периода.
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму
убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в
целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в
соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый
период более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное
ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10
налоговых периодов.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного
убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в
течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов
налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного
налога.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного
налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога
при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе
на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу
включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики
осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на
уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу
начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на
дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату
единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была
осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на
уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при
исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному
производству на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные
до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении
налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде
изготовления готовой продукции.
(пп. 6 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете
на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных,
изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией)
нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения,
изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и
суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего
Кодекса.
При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации,
применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего
Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных
(сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой
организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи
346.25 настоящего Кодекса.
При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации,
применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в учете на
дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных,
изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией)
нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения,
изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и
суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(п. 6.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе
на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода
начислений выполняют следующие правила:
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику
за поставленные в период применения единого сельскохозяйственного налога товары
(выполненные работы, оказанные услуги) и (или) переданные имущественные права;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
признается в составе расходов погашение задолженности (оплата)
2)
налогоплательщиком за полученные в период применения единого сельскохозяйственного
налога товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) полученные имущественные
права.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы
признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций
с использованием метода начислений.
(п. 7.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога
на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и
нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой
организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого
сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5
настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих
основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату
единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения
единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном
подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
(п. 8 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на
уплату единого сельскохозяйственного налога и с единого сельскохозяйственного налога на
иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8
настоящей статьи.
(п. 9 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
10. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с
главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при
исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым
режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме
доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений,
установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому
сельскохозяйственному налогу.
(п. 10 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.

Статья 346.8. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа
по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически
полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом
с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее
25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2005 N 55-ФЗ; в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)
3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового
периода.
4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому
сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению
организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового
периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного подпунктом 2
пункта 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый
период.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов
Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)

Статья 346.10. Налоговая декларация

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в
налоговые органы налоговые декларации:
1) организации - по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными
предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам
налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями
добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает
их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на
имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N
101-ФЗ)
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему
налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого
для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений,
начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N
101-ФЗ)
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и
сборах.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и
порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,
предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 346.12. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке,
установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по
итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248
настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов
организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему
налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а
также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим
пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному
опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25
процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал
которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие
организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1
"О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской
Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых
являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в
соответствии с указанным Законом;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных
активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются
основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются
амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
17) бюджетные учреждения;
(пп. 17 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
(пп. 18 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с
главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности,
вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых
ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности
работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные
настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям
определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
(п. 4 введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от
21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной
системы налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года,
предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную
систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства)
заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему
налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала
налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В
случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе
на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом
налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена
упрощенная система налогообложения.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный
предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной
в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем
вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный
предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки
их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом
органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с
законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного
года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на
основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца,
в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе
до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,
определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25
настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового)
периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12
настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение
упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное
превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима
налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных
организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в
настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную
уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики
перешли на иной режим налогообложения.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов
налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной
системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи
346.12 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим
налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15
календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе
перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом
налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим
налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной
режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не
ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы
налогообложения.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.14. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за
исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения
не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной
системы налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,
применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
(п. 3 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие
доходы:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего
Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего
Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные
статьей 251 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от
21.07.2005 N 101-ФЗ)
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их
налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и
275 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом
положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных
активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в
лизинг) имущество;
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в
соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;
(пп. 8 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств
(кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога,
сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном
статьей 46 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной
охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;
(пп. 11 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах
норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы
работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением
расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере,
расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством
Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных
документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита
автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление
документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
(пп. 15 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное
раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на
налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы
на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и
баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным
расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров
(работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
(пп. 22 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта). При
реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций
на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму
расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
(пп. 23 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от
21.07.2005 N 101-ФЗ)
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по
договорам поручения;
(пп. 24 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
(пп. 25 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов
производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ
или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или
условиям договоров;
(пп. 26 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской
Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае
возникновения спора об исчислении налоговой базы;
(пп. 27 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
(пп. 28 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению
документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том
числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании
земельных участков);
(пп. 29 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению
экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие
которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного
вида деятельности;
(пп. 30 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
(пп. 31 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты
интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами,
возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды
интеллектуальной собственности);
(пп. 32 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате
налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264
настоящего Кодекса;
(пп. 33 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых
выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в
связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации.
(пп. 34 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи,
принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль
организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов
принимаются в следующем порядке:
1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период
применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в
эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных
активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия
этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;
3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также
приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода
на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных
активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной
системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной
системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и
третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы
налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды
равными долями.
В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с
момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и
нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества,
определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с
иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов
учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на
основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей
258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной
классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими
условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в
соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи
документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности
выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на
регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31
января 1998 года.
Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется
в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных,
созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до
истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление,
создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой
(в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования
свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления,
создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу
за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с
момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание
самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25
настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи
включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются
амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
(п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления
денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг)
и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику
иным способом (кассовый метод).
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы,
услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика
признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо
иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком
указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В
целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается
прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или)
имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих
товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При
этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения
задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными
средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы
по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания
данного сырья и материалов в производство;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, -
по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей
налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов
после их фактической оплаты;
3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном
налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее
погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности
в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную
задолженность;
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса,
отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы
учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам,
используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ,
услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров
(работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При
передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и
(или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению
указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи
указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права.
Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более
суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей
главой, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые
разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в
условных денежных единицах.
Статья 346.18. Налоговая база

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов
организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой
признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с
доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или)
дату осуществления расходов.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим
итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке,
предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента
налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15
настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма
исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму
разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в
общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму
убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7
настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового
периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и
использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в
соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в
соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на
30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие
налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного
убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в
течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов
налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы
налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
8. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с
главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при
исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым
режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме
доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(п. 8 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.

Статья 346.20. Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка
устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на
величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по
итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из
ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев
с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный)
период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же
период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога
(авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму
авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов,
уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом
ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при
исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за
налоговый период.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения
организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее
срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый
период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.22. Зачисление сумм налога

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их
последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)

Статья 346.23. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода
представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25
календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового
периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней
со дня окончания соответствующего отчетного периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья 346.24. Налоговый учет

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления
налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок
заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную
систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной
системы налогообложения на иные режимы налогообложения
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при
исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на
упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу
включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему
налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет
после перехода на упрощенную систему налогообложения;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на
упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу
начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему
налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их
осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную
систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после
перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на
упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на
упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на
исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода
начислений выполняют следующие правила:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику
за поставленные в период применения упрощенной системы налогообложения товары
(выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата)
налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы
налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются на дату
перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием
метода начислений.
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом
учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных,
изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией)
нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему
налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания
самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы
25 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом
учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных
(сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой
организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на
момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму
расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5
настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату
указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных,
изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией)
нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему
налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания
самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации,
начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на
иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и
нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой
организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения
упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3
статьи 346.16 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения
остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на
момент перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму произведенных за
период применения упрощенной системы налогообложения расходов, определенных в порядке,
предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на
упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные
режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 настоящей
статьи.
(п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями на основе патента

(введена Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов
предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 настоящей статьи, вправе
перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 - 346.25
настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается
индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской
деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера,
и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;
3) изготовление и ремонт вязаных изделий;
4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);
5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;
6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);
7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;
8) изготовление искусственных цветов и венков;
9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;
10) изготовление и ремонт ковровых изделий;
11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и
ремонт зажигалок;
12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);
13) ремонт часов и граверные работы;
14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;
16) изготовление изделий народных художественных промыслов;
17) заготовку шкур и шерсти домашних животных;
18) выделку и реализацию шкур;
19) чистку обуви;
20) фото-, кино- и видеоуслуги;
21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;
23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
24) парикмахерские и косметические услуги;
25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая
паромную перевозку;
26) мойку автотранспортных средств;
27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;
28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;
29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие
аналогичные работы);
30) услуги переводчика;
31) машинописные работы;
32) копировальные работы;
33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;
34) звукозапись;
35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;
36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;
37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;
38) ремонт квартир;
39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-
сантехнические работы;
40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;
41) чертежно-графические работы;
42) переплетные работы;
43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
44) резку стекла и зеркал;
45) работы по остеклению балконов и лоджий;
46) банные услуги, услуги саун и соляриев;
47) услуги по обучению и репетиторству;
48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные
секции, группы здоровья);
49) тренерские услуги;
50) организацию и ведение кружков и студий;
51) озеленительные работы;
52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
53) сдачу в аренду квартир и гаражей;
54) услуги носильщика;
55) ветеринарное обслуживание;
56) услуги консьержей и сторожей;
57) услуги платных туалетов;
58) ритуальные услуги.
3. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями
упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов
Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской
Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные
перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2
настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными
предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения
индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе
патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему
выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25
настоящего Кодекса.
4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными
предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является
выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление
одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов,
начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.
5. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в
налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом
органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным
предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному
предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом
органе.
6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля
установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному
пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок
(квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с
продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
7. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из
видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение
индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе
патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом
особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными
предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2
настоящей статьи, входит в перечень видов предпринимательской деятельности,
установленный пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду
предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности,
установленной статьей 346.29 настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида
предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок
не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской
деятельности на основе патента.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
9. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе
патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных
работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на
основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе
субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети
стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный
предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на
основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в
соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости)
патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
10. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не
позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Статья 346.26. Общие положения

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов,
городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и
применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий
режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 21.07.2005 N
101-ФЗ)
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по
решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,
классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 18.06.2005 N 63-ФЗ)
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных
средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4.1) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности
или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных
средств, предназначенных для оказания таких услуг;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для
целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с
площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации
торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый
налог не применяется;
(пп. 6 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты
стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной
торговой сети;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом
предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
(пп. 8 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
(пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;
(пп. 10 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях,
троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-
роспусках, речных судах;
(пп. 11 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и
предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую
площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
(пп. 12 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование
стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не
имеющих залов обслуживания посетителей.
(пп. 13 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
2.1. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской
деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности,
указанных в подпунктах 6 - 9 пункта 2 настоящей статьи, в случае, если они осуществляются
организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с
главой 26.1 настоящего Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные
организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации
торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию,
включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства.
(абзац введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов,
городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
определяются:
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
1) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый
налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по
оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или)
отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 63-ФЗ)
3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 настоящего Кодекса, или
значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской
деятельности.
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество
организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении
выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом).
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого
социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками
единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в
отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21
настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте,
осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками
единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых
операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет
показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду
деятельности.
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью,
подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению
единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При
этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом,
осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

<<

стр. 13
(всего 15)

СОДЕРЖАНИЕ

>>