<<

стр. 5
(всего 15)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом,
не может превышать 50 000 рублей.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 110-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации
сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства
Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов
предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях,
имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также
при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические
расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если
оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были
произведены организацией за счет средств работодателей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком
по окончании налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210
настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных
налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков
или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При
продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный
налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
(в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации
налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в
уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 30.05.2001 N 71-ФЗ.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной
собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого
имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае
реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые
индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими
предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при
реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика
исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых
организаций;
(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или
доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не
оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или
создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут
включаться:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку
приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании
которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных
строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или
доли (долей) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим
подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного
строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на
жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру,
комнату или долю (доли) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них
адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность
размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим
подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома,
квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого
дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет
средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала,
направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 05.12.2006 N 208-ФЗ)
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного
его использования.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых
вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N
112-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с
ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего
Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей
статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его
обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии
подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у
одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить
имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права
на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у
налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым
органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления
налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного
налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика,
полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового
вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи,
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке,
который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
(п. 3 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ)

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего
Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие
категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов
для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К
указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая
уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками,
указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество,
являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на
имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы,
связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей,
профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы
доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской
деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих
работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к
вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат
(в процентах к
сумме начисленного
дохода)
Создание литературных произведений, в том
числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических
произведений, фоторабот для печати,
произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры,
монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского
искусства, станковой живописи, театрально- и
кинодекорационного искусства и графики,
выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений
(видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений
(опер, балетов, музыкальных комедий),
симфонических, хоровых, камерных
произведений, произведений для духового
оркестра, оригинальной музыки для кино-,
теле- и видеофильмов и театральных
постановок 40
других музыкальных произведений, в том
числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и
искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание
промышленных образцов (к сумме дохода,
полученного за первые два года использования) 30

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы
налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов
деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических
лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут
учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение
профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому
агенту.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ)
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье,
реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по
окончании налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина,
которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов
Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219
настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220
настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных
особенностей.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи,
дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в
банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной
форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной
форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным)
средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении
доходов в виде материальной выгоды.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения
налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был
начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором
(контрактом).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих
доходов:
абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров,
указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения
размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной
исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением
срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов
годовых по вкладам в иностранной валюте;
(в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ)
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)
средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за
исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от
кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое
использование таких средств.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от
долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
(п. 4 введен Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.07.2004 N 95-ФЗ)
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а
также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным
на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
(п. 5 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ)

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210
настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210
настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения
сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко
всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему
налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки
уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых
или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в
пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется,
удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими
консультациями.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N
137-ФЗ)
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе
налоговыми агентами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в
отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент,
за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в
соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных
сумм налога.
(в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с
начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в
отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные
налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного
дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных
налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми
агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из
доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым
агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом
налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств
налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма
налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога
налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих
обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности
удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог,
в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого
может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а
также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета
налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком
дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем
фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных
налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по
месту учета налогового агента в налоговом органе.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные
суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного
подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению,
начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он
признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей,
перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма
удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она
добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не
позднее декабря текущего года.
9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении
договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с
которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести
расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических
лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными
лицами
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят
следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим
законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой
деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке,
установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется
налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате
налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически
уплаченных в соответствующий бюджет.
4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в
налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки,
установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в
соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по
месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1
настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности
или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую
декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем
налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня
появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется
налогоплательщиком.
8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет
сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на
основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы
фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности
за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218
и 221 настоящего Кодекса.
9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых
уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой
суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной
четвертой годовой суммы авансовых платежей.
10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в
налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую
декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности,
указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган
производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам
уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти
дней с момента получения новой налоговой декларации.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят
следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не
являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового
характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2001 N 158-ФЗ)
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве собственности;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ)
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы
от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких
доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан
налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,
тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ)
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке,
установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется
налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате
налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не
уменьшают налоговую базу.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в
налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная
исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту
жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами
не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый -
не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления
об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 229. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях
227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию,
вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и
(или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового
периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой
деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных
доходах в текущем налоговом периоде.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом
деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и
228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации
налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем
налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не
позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления
которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных
дней с момента подачи такой декларации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в
налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217
настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные
налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых
платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового
периода.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 153-ФЗ)

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в
налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о
доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом
налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием
средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской
Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства
физических лиц.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным
предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы
(оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили
налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых
органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10
человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо
особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям
право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных
физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога
подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком
соответствующего заявления.
2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми
агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими
лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.
3. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от
налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом
Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с
законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами
Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если
иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного
налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов
или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы
официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым
Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового
периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а
также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской
Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по
налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам
которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога,
проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья 233. Заключительные положения

Налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами
субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с
законодательством Российской Федерации в их бюджеты, до дня вступления в силу настоящего
Кодекса, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были
предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в
течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы
прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов
Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

Статья 234. Утратила силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.

Статья 235. Налогоплательщики

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной
практикой.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям
налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и
уплачивает налог по каждому основанию.

Статья 236. Объект налогообложения

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и
третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание
услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2
пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом
подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные
вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических
лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-
правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных
вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей
в пользование имущества (имущественных прав).
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта
1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ.
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу
крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные
указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского)
хозяйства.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от
формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном
(налоговом) периоде;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся
частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие
выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем
отчетном (налоговом) периоде.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 237. Налоговая база

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта
1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных
вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных
налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за
исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в
которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров
(работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица -
работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата
страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых
взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1
статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений,
предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу
физических лиц.
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового
периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими
налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов,
связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях
налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на
прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ.
4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в
виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их
выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном
регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных
регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога
на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части,
касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 настоящего
Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 настоящего
Кодекса.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по
временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по
безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных
в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и
продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и
парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального
уровня работников;
трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по
сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу
в другую местность и возмещение командировочных расходов).
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри
страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до
места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз
багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу
(получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение)
виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную
валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого
помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный
порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам,
находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам
совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в
заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их
здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории
Российской Федерации;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его
семьи;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
5) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим
работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу,
налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными
учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством
Российской Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве
от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с
года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами
зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных
народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими
традиционных видов промысла;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,
осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года,
предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного
страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти
застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с
исполнением им трудовых обязанностей;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
8) утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и
обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим
законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями
референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента
Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином
государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией,
уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами,
кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на
должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом
муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных
фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений
политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов
референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации,
референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной
агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников
референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний
референдума;
(пп. 10 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ)
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам,
обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а
также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской
Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
15) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
13) - 14) утратили силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ;
15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных
источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие
3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
(пп. 15 введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального
страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей
статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по
договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 20.07.2004 N
70-ФЗ)

Статья 239. Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных
вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое
физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не
превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 20.07.2004 N
70-ФЗ)
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных
организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не
менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не
менее 25 процентов;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-
оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных
целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные
общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков,
занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья,
других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных
организаций инвалидов;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской
деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000
рублей в течение налогового периода;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;
4) утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.
2. Утратил силу с 01.01.2003. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

Статья 241. Ставки налога

1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего
Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков -
организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-
внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам,
работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны,
сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных
промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-
организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и
уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи,
применяются следующие налоговые ставки:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

------------T---------T---------T----------------------T---------¬
¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ный бюд- ¦социаль- ¦ медицинского ¦ ¦
¦ на каждое ¦жет ¦ного ¦ страхования ¦ ¦
¦физическое ¦ ¦страхо- +----------T-----------+ ¦
¦ лицо ¦ ¦вания ¦Федераль- ¦Террито- ¦ ¦
¦нарастающим¦ ¦Россий- ¦ный фонд ¦риальные ¦ ¦
¦ итогом ¦ ¦ской ¦обязатель-¦фонды ¦ ¦
¦ с начала ¦ ¦Федерации¦ного меди-¦обязатель- ¦ ¦
¦ года ¦ ¦ ¦цинского ¦ного меди- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦цинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦страхования¦ ¦
+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L-----------+---------+---------+----------+-----------+----------
До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента

От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей
до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей
Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
------------------------------------------------------------------

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций
народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных
народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются
следующие налоговые ставки:

------------T---------T---------T----------------------T---------¬
¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ный бюд- ¦социаль- ¦ медицинского ¦ ¦
¦ на каждое ¦жет ¦ного ¦ страхования ¦ ¦
¦физическое ¦ ¦страхо- +----------T-----------+ ¦
¦ лицо ¦ ¦вания ¦Федераль- ¦Террито- ¦ ¦
¦нарастающим¦ ¦Россий- ¦ный фонд ¦риальные ¦ ¦
¦ итогом ¦ ¦ской ¦обязатель-¦фонды ¦ ¦
¦ с начала ¦ ¦Федерации¦ного меди-¦обязатель- ¦ ¦
¦ года ¦ ¦ ¦цинского ¦ного меди- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦цинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦страхования¦ ¦
+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L-----------+---------+---------+----------+-----------+----------
До 280 000 15,8 1,9 1,1 1,2 20,0
рублей процента процента процента процента процента

От 280 001 44 240 5 320 3 080 руб- 3 360 руб- 56 000
рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,6 рублей
до 600 000 + 7,9 + 0,9 процента процента + 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превышающей с суммы,
превы- превы- шающей 280 000 превы-
шающей шающей 280 000 рублей шающей
280 000 280 000 рублей 280 000
рублей рублей рублей

Свыше 69 520 8 200 5 000 5 280 88 000
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей + 2,0 + 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
------------------------------------------------------------------

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих
статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты
физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической
зоны, применяются следующие ставки:

------------------------T---------------------T------------------¬
¦ Налоговая база ¦ Федеральный бюджет ¦ Итого ¦
¦ на каждое физическое ¦ ¦ ¦
¦ лицо нарастающим ¦ ¦ ¦
¦ итогом с начала года ¦ ¦ ¦
L-----------------------+---------------------+-------------------
До 280 000 рублей 14,0 процента 14,0 процента

От 280 001 рубля 39 200 рублей + 5,6 39 200 рублей
до 600 000 рублей процента с суммы, + 5,6 процента
превышающей с суммы,
280 000 рублей превышающей
280 000 рублей

Свыше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0
57 120 рублей
процента с суммы, + 2,0 процента
превышающей 600 000
с суммы,
рублей превышающей
600 000 рублей
------------------------------------------------------------------

(п. 1 в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 06.12.2005 N 158-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего
Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие
налоговые ставки:

-----------T----------------T--------------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ +--------------T-----------+ ¦
¦щим итогом¦ ¦ Федеральный ¦Территори- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ фонд ¦альные ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ медицинского ¦обязатель- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦медицин- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----------+----------------+--------------+-----------+------------
До 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0
рублей процента процента

От 280001 20440 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 28000 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей

Свыше 29080 рублей + 3840 рублей 6600 39520 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по
следующим налоговым ставкам:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

-----------T----------------T--------------------------T-----------¬
¦Налоговая ¦ Федеральный ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦база ¦ бюджет ¦ медицинского страхования ¦ ¦
¦нарастаю- ¦ +--------------T-----------+ ¦
¦щим итогом¦ ¦ Федеральный ¦Территори- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ фонд ¦альные ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательного ¦фонды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ медицинского ¦обязатель- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ страхования ¦ного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦медицин- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦ ¦
+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----------+----------------+--------------+-----------+------------
До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0
рублей процента процента

От 280001 14840 рублей + 2240 рублей + 5320 руб- 22400 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей + 0,4 лей + 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей

Свыше 23480 рублей + 3840 рублей 6600 33920 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей + 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей

(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
5. Исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.
6. Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус
резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие
налоговые ставки:

--------------T-----------T-----------T-------------------------T----------

¦Налоговая ¦Федеральный¦Фонд соци- ¦Фонды обязательного меди-¦ Итого
¦
¦база на каж- ¦ бюджет ¦ального ¦цинского страхования ¦
¦
¦дое физиче- ¦ ¦страхования+------------T------------+
¦
¦ское лицо ¦ ¦Российской ¦Федеральный ¦Территори- ¦
¦
¦нарастаю- ¦ ¦Федерации ¦фонд обяза- ¦альные фонды¦
¦
¦щим итогом ¦ ¦ ¦тельного ме-¦обязательно-¦
¦
¦с начала года¦ ¦ ¦дицинского ¦го медицин- ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦страхования ¦ского стра- ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хования ¦
¦
+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------
-+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
¦
L-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------
--
До 75 000 20,0 про- 2,9 процен- 1,1 процента 2,0 процента 26,0 про-
рублей цента та цента

От 75 001 15 000 руб- 2 175 руб- 825 рублей + 1 500 рублей 19 500
руб-
рубля до лей + 7,9 лей + 1,0 0,6 процента + 0,5 про- лей + 10,0
600 000 руб- процента с процента с с суммы, цента с сум- процента с
лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы,
пре-
превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей
шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000
руб-
75 000 руб- 75 000 руб- лей лей
лей лей

Свыше 56 475 руб- 7 425 руб- 3 975 рублей 4 125 рублей 72 000
руб-
600 000 руб- лей + 2,0 лей лей + 2,0
лей процента с процента с
суммы, суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей
---------------------------------------------------------------------------
--

(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
7. Осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей
настоящей главы признаются российские организации, осуществляющие разработку и
реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном
виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги
(выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз
данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
(п. 7 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
8. Указанные в пункте 7 настоящей статьи организации уплачивают налог по
установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими
следующих условий, если иное не установлено настоящим пунктом:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации,
осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи
имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения
работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по
установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по
итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по
установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90
процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных
лиц не менее 70 процентов;
среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего
году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи
налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.
Вновь созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей
статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации,
осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи
имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения
работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по
установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по
итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех
доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70
процентов;
среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не
менее 50 человек.
В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета
организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса. При определении доли
доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом
осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место
осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия
покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации
организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных
документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно
действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства,
если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права,
предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное
представительство, места жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц,
являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы,
подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее
копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности
которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной
территории Российской Федерации.
В случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя
бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной
численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая
организация лишается права применять установленные пунктом 6 настоящей статьи налоговые
ставки.
(п. 8 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
(получения доходов)
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов
определяется как:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в
пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных
налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются
выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1
статьи 235 настоящего Кодекса;
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой
деятельностью иных доходов.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками,
производящими выплаты физическим лицам
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в
федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля
налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской
Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими
самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный
бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период
страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное
страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов
страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма
налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу),
подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца
налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу,
исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для
налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания
соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового
платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее
уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа
следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой
налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных
за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок,
установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета
превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница
признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего
за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 196-ФЗ)
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме
налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически
уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете,
представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в
налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и
суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15
календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый
период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику
в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам
налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по
налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит
возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по
каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального
страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом
социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при
рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального
пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному
страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание
работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными
платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования.
7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме,
утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с
отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление
декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда
Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской
Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные
сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской
Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие
налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по
обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы
информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для
ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и
начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют
обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также
обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего
нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы,
относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой
входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога,
подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате
по месту нахождения обособленных подразделений организации.
9. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до
конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в
регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в
налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день
подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей
уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными
налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня
подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном
статьей 78 настоящего Кодекса.
(п. 9 введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ; в ред. Федерального закона от
27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не
производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода
налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за
предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса,
если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)
Абзацы второй - третий исключены. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
2. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную
профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в
пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности
представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм
предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной
Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода
(сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым
органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его
извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом
периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе)
представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий
налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей
налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с
момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница
подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в
счет предстоящих авансовых платежей.
4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых
уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой
суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной
четвертой годовой суммы авансовых платежей.
5. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками,
указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов,
самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов,
связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого
фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и
суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате
не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих
платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78
настоящего Кодекса.
6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями
адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном
статьей 243 настоящего Кодекса, без применения налогового вычета.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N
187-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый
период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в
налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной
Министерством финансов Российской Федерации.
(абзац введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)
7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый
орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о
суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ)
8. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до
конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в
регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в
налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день
подачи указанного заявления включительно.
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения
полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, налогоплательщики обязаны в
двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным
органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового
периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения
полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом
налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты
за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи
такой декларации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 8 введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

Статья 245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями
налогоплательщиков

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

<<

стр. 5
(всего 15)

СОДЕРЖАНИЕ

>>