<<

стр. 4
(всего 7)

СОДЕРЖАНИЕ

>>

на информационные и консультационные услуги;
представительские расходы;
на содержание собственной охраны банка;
на служебные командировки;
на рекламу;
на содержание и наем служебных легковых автомобилей;
на подготовку кадров;
по приобретению и изготовлению операционно-бланкового материала;
канцелярские расходы;
на оплату труда работников банка.
Эти расходы условно можно разделить на несколько групп (рис. 4.3).
Для каждой группы минимизируемых расходов устанавливается свой порядок организации и
утверждения расходов.
Для расходов на оплату труда разрабатываются нормативы. Необходимо заметить, что
требования соблюдения подобного рода нормативов не определены действующей нормативной базой
Банка России и налоговых органов, а поэтому, как правило, являются нормотворчеством самого банка и
находят, в лучшем случае, отражение в утвержденных правлением банка внутренних документах. К
таким нормативам можно прежде всего отнести:

-------------------------¬
------------+ Минимизируемые расходы +------------¬
¦ L-------T------T---------- ¦
Ў Ў ¦ Ў
---------------------¬ ----------------+-------¬ -----------------------¬
¦Расходы капитального¦ ¦Расходы на оплату труда¦ ¦ Хозяйственные и ¦
¦ характера ¦¦ ¦¦ административные ¦
L--------------------- L---------------T-------- ¦ расходы ¦
Ў L-----------------------
------------------------------------------------¬
¦ Расходы, связанные с рекламой и имиджем банка ¦
L------------------------------------------------

Рис. 4.3. Разделение минимизируемых расходов на группы

нагрузку на одного операционно-кассового работника;
количество валютно-обменных операций в день;
количество операций по вкладам населения в день;
прием платежей от населения в день;
количество лицевых счетов.
В зависимости от установленной нормы нагрузки на одного работника регулируется численность
отделений и филиала(ов) банка:
при недостаточной нагрузке - анализируется возможность сокращения работников;
при повышенной загруженности - разрабатываются меры по оптимизации его деятельности.
Фонд заработной платы по отделениям и филиалам устанавливается согласно штатному расписанию
(табл. 4.10). Для прочих видов расходов действуют те же виды расходов, что и для отделений и
филиалов в целом.
Все расходы, совершаемые сверх установленных норм, должны подлежать тщательному
обоснованию на этапе планирования. Нормирование такого рода необходимо для сопоставления работы
однородных подразделений, отделений, филиалов, а также для определения количественных и
качественных характеристик работы банка.

Таблица 4.10

Пример штатного расписания отделения

-------------------------------T-----T------T------T------T------T------¬
¦ Общая численность ¦ ¦9 ¦9 ¦9 ¦ 10 ¦ 10 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Управляющий дополнительного¦1350 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
¦офиса (д/о) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Заместитель управляющего ¦ 800 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦ОПЕРО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Начальник ОПЕРО - главный¦ 600 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
¦бухгалтер д/о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Операционист ¦ 425 ¦ ¦ ¦ ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Сектор кассовых операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Кассир ¦ 350 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Кассир ¦ 350 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Сектор корпоративного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обеспечения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Охранник-администратор ¦ 400 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Уборщица ¦ 50 ¦ 1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦1 ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Квартальные затраты на¦ ¦14 250¦14 250¦14 250¦15 525¦15 525¦
¦заработную плату с учетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога (13%), $ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------+-----+------+------+------+------+------+
¦Средние затраты на одного¦ ¦ 1583 ¦ 1583 ¦ 1583 ¦ 1553 ¦ 1553 ¦
¦работника в квартал, $ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------+-----+------+------+------+------+-------

Для групп административно-хозяйственных расходов и расходов, связанных с поддержанием
имиджа банка, устанавливается следующий организационный порядок утверждения расходов. При
заключении договоров устанавливается порядок согласования заключения договоров. Это необходимо
для осуществления прежде всего контрольных функций и упорядочивания всего процесса управления
расходами. Внутренними документами (приказами по банку) распределяются лимиты полномочий на
принятие решения на заключение хозяйственных договоров в зависимости от суммы (все зависит от
величины банка и объемов проводимых операций). Пример такого распределения приведен на рис. 4.4.

--------------------------------¬ ------------------------------------¬
¦ Сумма хозяйственного договора ¦ ¦ Утверждается ¦
LT------------------------------- ¦ ¦
¦ -----------------------------¬ ¦Начальником подразделения,¦
+-+До 30 тыс. руб. +---+управляющим отделением, филиалом ¦
¦ L----------------------------- ¦ ¦
¦ -----------------------------¬ ¦Заместителем председателя¦
+-+От 30 до 150 тыс. руб. +---+правления, курирующим¦
¦ L----------------------------- ¦подразделения, отделения, филиалы ¦
¦ -----------------------------¬ ¦ ¦
+-+От 150 до 300 тыс. руб. +---+Правлением банка ¦
¦ L----------------------------- ¦ ¦
¦ -----------------------------¬ ¦ ¦
L-+От 300 тыс. руб. +---+Председателем правления банка ¦
L----------------------------- L------------------------------------

Рис. 4.4. Распределение лимита полномочий на принятие решений

Принятие решения об осуществлении групп затрат капитального характера или на рекламу и
выбор объекта инвестирования производится в рамках остатка планируемых затрат:
на основе устанавливаемых нормативов на одно подразделение, отделение, филиал;
расчета срока окупаемости расходов;
экономического обоснования.
Распределение остатка планируемых затрат по банку в целом осуществляется централизованно
на уровне головной организации банка.
Организация распределения затрат представлена на рис. 4.5.
При составлении бизнес-плана развития банка на будущий год каждое подразделение,
отделение, филиал предоставляют в экономическое управление перечень требуемых затрат с
экономическим обоснованием их проведения, для затрат капитального характера - в разрезе объектов
расходов и расчетом сроков их окупаемости.
Экономическое управление составляет сводный в целом по банку постатейный перечень
планируемых затрат и объектов инвестирования с учетом сроков их окупаемости.
Правлением банка утверждается перечень требуемых затрат с учетом степени их
приоритетности.
На основании решения правления в рамках общей в целом по банку плановой суммы
экономическим управлением составляется график (поквартальный) проведения затрат на будущий год в
разрезе отделений, филиалов, подразделений и объектов инвестирования (рис. 4.6).

------------------------------------------------------------------------¬
¦ Подразделения, отделения, филиалы ¦
¦ Готовят бизнес-план с экономическим обоснованием планируемых затрат ¦
L----------------T-------------------------------------------------------
+----------------------------------^
-----------------+----------------------------------+-------------------¬
¦ ¦ Экономическое управление ¦ ¦
¦ Ў ¦ ¦
¦---------------------------------¬ -------------+------------------¬¦
¦¦Готовит сводный бизнес-план,¦ ¦На основании утвержденног
¦¦анализирует представленные¦ ¦бизнес-плана составляется¦¦
¦¦экономические обоснования и дает¦ ¦график проведения затрат п
¦¦свое заключение по каждому¦ ¦каждому подразделению,¦¦
¦¦подразделению, отделению,¦ ¦отделению, филиалу ¦¦
¦¦филиалу ¦ ¦ ¦¦
¦L---------------T----------------- L--------------------------------¦
¦ ¦ ^ ¦
L----------------+----------------------------------+--------------------
Ў----------------------------------+
----------------------------------------------------+-------------------¬
¦ Правление банка ¦
¦ Корректирует бизнес-план согласно приоритетам и Стратегии развития ¦
¦ банка ¦
L------------------------------------------------------------------------

Рис. 4.5. Организация распределения затрат в банке




"Рис. 4.6. Диаграмма окупаемости одного офиса нарастающим итогом"

Ежемесячно исходя из фактического и прогнозного финансового результата экономическим
управлением проводится корректировка графика проведения затрат вплоть до полного прекращения
финансирования новых объектов.
В практической деятельности банков зачастую возникает ситуация превышения
запланированного, фактического объема непроцентных расходов на поддержание функциональной
деятельности банка над максимальной величиной затрат. В этом случае руководство банка или
уполномоченные менеджеры принимают решение о необходимости проведения дополнительных
организационных мероприятий по снижению уровня непроцентных затрат. Данное решение должно
рассматриваться исходя из прогноза фактических финансовых результатов деятельности за период.
Наиболее типичным способом разрешения возникшей ситуации являются следующие мероприятия:
обеспечение прямого сокращения уровня непроцентных издержек и/или обеспечение роста ресурсной
базы, для последующего увеличения доходов за счет выгодного размещения банком ресурсов.
К дополнительным организационным мероприятиям можно отнести также меры, направленные
на совершенствование действующей организационной структуры банка:
изменение графика работы (продление рабочего дня, работа в выходные дни);
оптимизация и сокращение штатной численности;
пересмотр заключенных хозяйственных договоров на предмет снижения уровня расходов.
В ряде случаев менеджмент банка вынужден осуществить мероприятия, нацеленные на
изменение и оптимизацию организационной структуры банка:
изменение местонахождения;
объединение филиалов, отделений банка;
выкуп зданий филиалов в собственность (отказ от аренды);
улучшение состояния материальной базы филиальной сети (проведение ремонта, увеличение
служебных помещений).
Выбор и оценка эффективности выполнения дополнительных мероприятий, проведение которых
связано с единовременными затратами, производятся на основе показателя окупаемости, под которой
понимается покрытие произведенных расходов дополнительной прибылью за определенный срок. Таким
образом, максимально допустимая сумма единовременных затрат, которая может быть направлена на
реализацию конкретного проекта, ограничивается сроком окупаемости.
На практике обычно устанавливается предельный срок окупаемости на уровне 24 мес. с момента
окончания мероприятия.
Важнейшим элементом процесса управления затратами является расчет экономического
эффекта производимых затрат, который включает ряд обязательных этапов.
На первом этапе производится расчет суммы единовременных затрат по объекту с учетом
действую4щих нормативов.
На втором этапе производится расчет возможного экономического эффекта от проведения
затрат за счет получения дополнительной прибыли за период окупаемости (24 мес.).
На третьем этапе производится расчет величины дополнительной прибыли с помощью
формирования дополнительных условий доходов и расходов по объекту (табл. 4.11).

Таблица 4.11

Основные источники формирования дополнительных доходов и расходов

------T----------------------------T------------------------------------¬
¦N п/п¦ Дополнительные доходы, ¦ Основные источники формирования ¦
¦ ¦ расходы ¦ дополнительных доходов и расходов ¦
+-----+----------------------------+------------------------------------+
¦ 1 ¦Дополнительные процентные¦Увеличение клиентской базы ¦
¦ ¦расходы по рублевым и¦ ¦
¦ ¦валютным вкладам ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------------------------------+
¦ 2 ¦Дополнительные непроцентные¦Увеличение платы за аренду¦
¦ ¦неоперационные расходы ¦помещений, заработной платы¦
¦ ¦ ¦сотрудников ¦
+-----+----------------------------+------------------------------------+
¦ 3 ¦Дополнительные процентные¦Пополнение кредитного портфеля за¦
¦ ¦доходы ¦счет увеличения клиентской базы,¦
¦ ¦ ¦перераспределения непроцентных¦
¦ ¦ ¦активов ¦
+-----+----------------------------+------------------------------------+
¦ 4 ¦Дополнительные непроцентные¦Доход от увеличения объема¦
¦ ¦операционные доходы ¦валютно-обменных операций, доход от¦
¦ ¦ ¦увеличения объема операций с ценными¦
¦ ¦ ¦бумагами ¦
+-----+----------------------------+------------------------------------+
¦ 5 ¦Дополнительные непроцентные¦Уменьшение расходов на аренду¦
¦ ¦неоперационные доходы ¦помещения, уменьшение расходов на¦
¦ ¦ ¦заработную плату сотрудникам ¦
L-----+----------------------------+-------------------------------------
Приведенный перечень возможных доходов и расходов для определения дополнительной
прибыли является ориентировочным. В зависимости от целей функционирования и развития самого
банка, его финансового состояния при расчете величины дополнительной прибыли перечень статей
доходов и расходов может быть сокращен или дополнен.
Далее оценивается дополнительный объем возможных доходов и расходов. Для этого
используются:
результаты маркетинговых исследований, позволяющих определить дополнительный объем
средств, который может быть привлечен в банк в результате реализации мероприятия;
ставки по привлечению и размещению ресурсов и другие макроэкономические параметры,
спрогнозированные экономическим управлением на период окупаемости, действующие процентные
тарифы комиссионного вознаграждения.
Аналогичным путем рассчитывается величина дополнительной прибыли или убытка за время
проведения мероприятия.
Факт недополучения прибыли (убытка) возможен в период проведения мероприятия за счет
оттока средств, вызванного ухудшением качества обслуживания, сокращением количества
предоставляемых клиентам продуктов и т.д. Однако в ряде случаев уже с начала реализации
мероприятия может образовываться и дополнительная прибыль, связанная, например, с сокращением
расходов на оплату труда.
Конечный экономический эффект от проведения мероприятия складывается как разница
величины единовременных затрат и объема дополнительной прибыли и убытка за период проведения
мероприятия и срока окупаемости. В общем случае:

Э = П (У) - З, (7)

где Э - экономический эффект;
П - прибыль;
У - убыток;
3 - затраты.

При этом все потоки платежей по проекту и суммы дополнительных доходов и расходов
приводятся к единому моменту времени - дате начала проведения мероприятий (дисконтируются), то
есть первый платеж учитывается с коэффициентом 1, а все последующие в соответствии со сроком
проведения умножаются на дисконтный множитель. В частном случае общая формула будет иметь
следующий вид:

Э = Сумма (Пi(Уi)/Di) - Сумма (Зi/Di), (8)

где Di = (1 + ri)n;
Э - экономический эффект;
i - отчетный период;
Пi - прибыль отчетного периода;
Уi - убыток отчетного периода;
Зi - затраты отчетного периода;
Di - коэффициент дисконтирования отчетного периода;
ri - дисконтная ставка отчетного периода;
n - количество периодов (лет).

Таблица коэффициентов дисконтирования разрабатывается, как правило, экономическим
управлением исходя из предполагаемых темпов инфляции и доводится до сведения структурных
подразделений.
Итоговым показателем эффективности расчетов окупаемости является соотношение суммы
дополнительной прибыли от реализации проекта и единовременных затрат с учетом дисконтирования.
Затраты, имеющие по итогам расчетов за установленный период окупаемости отрицательную
эффективность, к дальнейшему рассмотрению не принимаются.
Следующим этапом методики является утверждение порядка работы банка по управлению
непроцентными затратами. Для этого за подразделениями, отделениями, филиалами во внутренних
документах закрепляются соответствующие права и обязанности.
Рассмотрим апробированный практикой работы ряда российских банков вариант такого рода
закрепления (рис. 4.7).
------------------------------------------------------------------------¬
¦Совет директоров ¦
¦Несет ответственность за исполнение задач по управлению непроцентными¦
¦затратами ¦
L------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------¬
¦Правление банка ¦
¦Осуществляет контроль за состоянием нормативов непроцентных затрат, по¦
¦мере необходимости выносит на рассмотрение Комитета по экономике¦
¦предложения по их корректировке. ¦
¦Проводит заключение предоставляемых структурными подразделениями банка¦
¦экономических обоснований на проведение непроцентных затрат ¦
L------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------¬
¦Комитет по экономике ¦
¦Корректирует нормативы непроцентных расходов ¦
L------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------¬
¦Экономическое управление ¦
¦Составляет смету расходов на будущий финансовый год в целом и в разрезе¦
¦структурных подразделений на основе прогноза финансовых результатов и¦
¦анализа потребностей. ¦
¦Обеспечивает контроль за соблюдением установленных нормативов по¦
¦осуществлению затрат, утвержденных смет расходов и графиков их¦
¦проведения (если определен). ¦
¦Разрабатывает формы отчетности для структурных подразделений, собирает¦
¦и составляет сводные ежеквартальные отчеты об исполнении смет затрат. ¦
¦Проводит оперативное регулирование сумм проводимых непроцентных затрат¦
¦(в рамках утвержденных смет) в зависимости от текущего прогнозного¦
¦финансового состояния банка. ¦
¦Контролирует состояние нормативной базы по непроцентным затратам, по¦
¦мере необходимости выносит на рассмотрение Комитета по экономике¦
¦предложения по их корректировке. ¦
L------------------------------------------------------------------------

Рис. 4.7. Распределение прав и обязанностей подразделений, участвующих
в организации управления расходами

Такое разграничение прав и обязанностей между подразделениями банка при организации всего
процесса управления непроцентными затратами является наиболее приемлемым, так как, во-первых,
исключает дублирование функций, во-вторых, четко распределяет права и обязанности каждого из
подразделений банка и, в-третьих, определяет контрольные точки, замыкая систему управления.
После определения функций подразделений рассмотрим сам порядок работы по управлению
непроцентными затратами. Управление непроцентными затратами необходимо производить на уровне
структурных подразделений при выполнении следующих основных задач.
Планирование расходов
Этап планирования включает три момента.
1. Составление проекта смет затрат на будущий финансовый год и предоставление их в
головную организацию в установленные сроки (рис. 4.8).
2. Составление проекта сметы затрат по неминимизируемым статьям расходов - расчет
минимального уровня затрат по структурным подразделениям на основе факта и прогноза сумм по
основным неминимизируемым статьям непроцентных расходов (на основе установленных нормативов
по расходам).
3. Составление проекта смет затрат по минимизируемым статьям расходов - определение
перечня требуемых затрат в разрезе объектов с экономическим обоснованием расходов и расчетом их
окупаемости для затрат капитального характера (на основе установленных нормативов по
минимизируемым расходам).
Контроль
Осуществление контроля за неукоснительным соблюдением установленных нормативов по
непроцентным расходам, а также графиков их проведения.
Оперативное регулирование
Регулирование сумм проводимых непроцентных затрат (в рамках установленных смет) в
зависимости от текущего/прогнозного финансового состояния.

------------------------------------------------------------------------¬
¦ Составление финансового плана банка на будущий год, определение ¦
¦ норматива максимального уровня непроцентных расходов (процент от ¦
¦ операционной прибыли или разница плановой валовой и операционных ¦
¦ прибылей) ¦
L------------------------------------------------------------------------
-------------------------------¬
¦ Составление сметы затрат ¦
L-------------------------------
----------------------------------¬ ------------------------------------¬
¦ Составление сметы капитальных ¦ ¦ Составление сметы ¦
¦ вложений ¦¦ административно-хозяйственных ¦
¦ ¦¦ расходов ¦
L---------------------------------- L------------------------------------
------------------------------------------------------------------------¬
¦ Составление сметы расходов банка на основе фактических показателей, ¦
¦ выделение статей затрат на функционирование банка и минимизируемых ¦
¦ статей, расчет норматива минимального уровня расходов банка ¦
L------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------¬
¦ Добавление в смету прогнозных затрат на основе инвестиционной политики¦
¦ банка ¦
L------------------------------------------------------------------------

Рис. 4.8. Алгоритм составления сметы банка

Постоянный анализ
Осуществление анализа эффективности политики проведения затрат структурного
подразделения, своевременная выработка предложений по оптимизации непроцентных расходов за
счет проведения реорганизационных мероприятий.
Отчетность по исполнению смет затрат.
Ответственность за исполнением задач по управлению непроцентными затратами возлагается
на экономическое управление, правление банка, совет директоров.
Метод управления непроцентными расходами является наиболее важным элементом всего
процесса управления банковскими расходами. Рассматривая каждый этап реализации методики, мы
постарались дать практические советы по ее внедрению, представить всю организационную структуру
управления с функциями каждого подразделения. Это должно упростить внедрение этой методики в
каждом банке независимо от специфики организации и проводимых операций.
На основе вышеизложенных теоретических основ оптимизации затрат можно предложить
следующий порядок организации работы с неоперационными расходами для специалистов финансовых
служб банков.

Порядок организации работы с неоперационными расходами банка ОАО
"Коммерческий банк"

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок регламентирует методологию, организацию работы и взаимодействие
структурных подразделений банка в процессе управления неоперационными расходами в ОАО
"Коммерческий банк" (далее - банк).
1.2. Целью управления неоперационными расходами является обеспечение деятельности банка
для достижения целей, поставленных акционерами перед руководством банка.
Такое управление требует выработки планов, обеспечивающих достижение поставленной цели,
и контроль их выполнения с возможностью регулирования процесса руководством банка для
оперативного реагирования на меняющиеся условия рынка. Цели, сформулированные акционерами и
руководством банка, описываются с помощью группы целевых показателей (KPI).
1.3. Порядок определяет:
механизм оценки общего объема расходов банка, цель которого ограничить уровень расходов
для обеспечения целевой прибыли банка;
устанавливает участников процесса управления расходами - кто может совершать расходы и на
каких основаниях;
описывает права и обязанности участников процесса управления неоперационными расходами;
определяет механизм регулирования и контроля расходования средств;
определяет порядок перераспределения общебанковских расходов для оценки деятельности
подразделений банка.
1.4. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и условные обозначения:
СНР - Смета неоперационных расходов банка, которая описывает расходы банка,
классифицированные по типам расходов. Полная структура СНР (иерархия статей) приведена в
приложении 14 к настоящему Порядку. СНР состоит из 2 разделов: неоперационные расходы и
капитальные вложения;
ЦФО - центры финансовой ответственности;
ЦФО-исполнитель - подразделение банка, осуществляющее планирование и расходование
средств по конкретному виду неоперационных расходов банка;
ЦФО-заказчик - подразделение банка, к неоперационным расходам которого относится
конкретный платеж;
проект развития банка - индивидуальная программа банка, направленная на:
- создание сети филиалов, отделений, операционных касс и т.д. в целях освоения новых
территорий;
- значительное улучшение материальной, производственной базы банка в целях поддержания
банка на конкурентном уровне.
Проекты развития сопровождаются значительными капитальными вложениями. Для их
обоснования требуется экономическое заключение с расчетом сроков окупаемости и экономического
эффекта, а также индивидуальная СНР. Проект развития должен быть утвержден правлением банка.
Пример проекта СНР приведен в приложении 15;
руководитель проекта развития банка - назначаемый руководством банка сотрудник,
ответственный за реализацию проекта развития, осуществляющий экономическое обоснование проекта,
а также планирующий СНР по проекту развития. Полностью отвечает за экономические результаты и
исполнение СНР;
куратор проекта - руководитель банка, осуществляющий общий контроль за ходом реализации
проекта развития;
УФАИП - Управление финансового анализа и планирования.

2. Общие принципы управления неоперационными расходами банка

2.1. Целью управления неоперационными расходами банка является увеличение эффективности
деятельности банка за счет снижения себестоимости банковских продуктов и услуг путем достижения
целевых показателей прибыли банка.
2.2. Процесс управления расходами представляет собой:
выработку критериев оценки допустимого уровня неоперационных расходов банка в целом и по
подразделениям;
их планирование;
контроль целевого использования средств;
технологию принятия решения об источниках финансирования непредвиденных или
дополнительных расходов и проектов развития банка.
2.3. Оценка допустимого уровня расходов производится исходя из анализа следующих
показателей банка:
целевой прибыли;
прогнозной прибыли;
фактического уровня операционной прибыли;
минимального уровня СНР (в том числе ФОТ, аренда);
максимально допустимого уровня СНР;
целевой прибыли/1 сотрудника/1 метр площади;
прогнозной прибыли/1 сотрудника/1 метр площади.
Допустимый уровень должен регулироваться исходя из выполнения целевых показателей
прибыли и находиться в диапазоне минимального и максимального уровня СНР.
Если прогнозная прибыль устанавливается на уровне целевой прибыли и выше, тогда
допустимый уровень может достигать максимального показателя.
Если прогнозная прибыль оказывается ниже целевого показателя, тогда допустимый уровень
рассчитывается от минимального показателя с учетом достижения целевой прибыли. Если при этом
уровень прогнозной операционной прибыли таков, что достижение целевых показателей прибыли
невозможно, то решением правления банка принимаются мероприятия по снижению минимального
уровня СНР.
Допустимый уровень по подразделениям определяется исходя из оценки себестоимости
банковских продуктов и услуг.
2.3. Целью планирования является обеспечение требований руководства банка к эффективности
деятельности банка и достижению целевых показателей по прибыли банка.
Планирование расходов по текущей деятельности включает:
планирование постоянных расходов, которые составляют минимальный уровень СНР;
оценка дополнительных потребностей подразделений банка, направленных на модернизацию,
обновление оборудования, обеспечение материальной базы в связи с увеличением рабочих мест, -
объем дополнительных расходов, - определяется разницей между допустимым уровнем расходов и
минимальным уровнем.
Для этого первоначально оценивается допустимый уровень расходов банка в целом, а затем по
подразделениям.
Для оптимизации некоторых групп расходов банка разрабатываются оценочные нормативы,
приведенные в приложении 16.
Нормы применяются ЦФО-исполнителями, которые принимают заявки от подразделений.
В случае если заявок от подразделений на дополнительные расходы поступило больше
нормативных сумм, они подлежат секвестрованию на уровне ЦФО-исполнителей по решению
курирующего заместителя председателя правления.
Если общий уровень СНР с учетом секвестрованных заявок выше допустимого уровня расходов,
рассчитанных на основании финансовых показателей банка, то СНР секвеструется до допустимого
уровня расходов, статьи секвеструются равными долями. Суммы, подлежащие секвестрованию,
сообщаются ЦФО-исполнителям, которые решают самостоятельно с курирующими заместителями
председателя правления, какие заявки оставить без исполнения.
2.4. Важный этап управления расходами - контроль, который позволяет производить расходы
только в пределах установленных объемов СНР для сохранения допустимого уровня расходов.
2.5. Принятие решения об осуществлении незапланированных расходов или расходов по
проектам развития банка происходит исходя из плановых показателей СНР, в частности из остатка
непредвиденных расходов для обеспечения сохранения допустимого уровня неоперационных расходов
банка.
В целях совершения непредвиденных расходов или расходов чрезвычайного характера в банке
планируются непредвиденные расходы, которые составляют 5% от эксплуатационных расходов банка.
Заместителям председателя правления, курирующим группы расходов, устанавливаются лимиты
по финансированию незапланированных расходов из статьи непредвиденных расходов. В пределах
лимитов они могут финансировать незапланированные расходы банка по ходатайству заместителей
председателя правления ЦФО-заказчиков.

3. Определение допустимого уровня расходов банка

3.1. Для определения допустимого уровня неоперационных расходов банка необходимо
рассчитать следующие показатели.
Показатель целевой прибыли определяется на начало года исходя из рентабельности капитала
(ROE).
Показатель прогнозной прибыли определяется исходя из фактических показателей прибыли за
прошедший период и прогнозов до конца года.
Показатель фактического уровня операционной прибыли определяется как фактический уровень
операционной прибыли за предыдущий период с учетом прогнозов на рассматриваемый период.
Показатель минимального уровня неоперационных расходов банка состоит из группы
постоянных расходов банка, направленных на поддержание текущей деятельности. Это отправная точка
для планирования целевых показателей прибыли банка.
Показатель максимального уровня неоперационных расходов банка определяется по формуле:

Максимально допустимый уровень = Плановая операционная прибыль -
- (ROE от Капитала)/12 - Налоги из прибыли - Расходы по резервам.

Допустимый уровень расходов банка находится между максимальным и минимальным уровнем и
регулируется исходя из достижения прогнозной прибыли банка к ее целевым показателям.
При благоприятном прогнозе, когда прогнозная прибыль находится в интервале равной или
большей целевой прибыли, допускается обоснованный максимальный объем неоперационных расходов
банка.
При неблагоприятном прогнозе, когда прогнозная прибыль меньше целевой:

Допустимый уровень = Прогнозная операционная прибыль -
- (ROE от Капитала)/12 - Налоги из прибыли - Расходы по резервам.

Если допустимый уровень неоперационных расходов банка меньше минимального, необходимо
по решению правления банка принять меры по снижению минимального уровня, а именно:
пересмотреть нормы расходов;
пересмотреть группы постоянных расходов в целях их минимизации;
отказаться от части постоянных расходов;
пересмотреть целевые показатели прибыли;
увеличить показатель прогнозной операционной прибыли за счет поиска источников его
увеличения.

4. Участники процесса управления неоперационными расходами банка

Процесс управления расходами производится на основании планирования СНР банка, а затем
последующего контроля объемов расходования средств банка.
Процесс управления включает определение нормативов по текущему обеспечению деятельности
банка (расходование будет осуществляться только в пределах нормативов), а также лимитов по
непредвиденным расходам, устанавливаемым заместителям правления банка, курирующих бюджетный
процесс. Лимиты зависят от финансовых показателей подразделений и банка в целом.
Процесс управления расходами банка предполагает следующее.
ЦФО-заказчики, осуществляющие текущую производственную деятельность, планируют свои
расходы:
в пределах установленных нормативов по текущим расходам подразделений банка;
а также за счет лимита, установленного курирующему заместителю правления банка согласно
финансовым показателям подразделения и банка в целом, которые устанавливаются ежеквартально
УФАИП. ЦФО-заказчики пишут заявки на обеспечение производственной или хозяйственной
деятельности за подписью курирующих руководителей подразделений ЦФО-исполнителям.
ЦФО-исполнители принимают к исполнению заявки от ЦФО-заказчиков только в пределах
утвержденных нормативов.
Все ненормируемые расходы или расходы сверх норм осуществляются из лимита заместителя
председателя правления банка, курирующего ЦФО-заказчика, и должны приниматься ЦФО-
исполнителями только с согласования УФАИП. Контроль использования лимита заместителя
председателя правления, курирующего ЦФО-заказчика, возлагается на УФАИП.
ЦФО-исполнители, отвечающие за обеспечение деятельности банка и курирующие
определенные группы расходов, на основании заявок от ЦФО-исполнителей готовят СНР ЦФО-
исполнителей и утверждают ее у курирующего заместителя председателя правления.
УФАИП:
консолидирует СНР всех ЦФО-исполнителей и после расчета допустимого уровня
неоперационных расходов банка принимает решение о секвестровании СНР банка пропорционально
отклонению от допустимого уровня неоперационных расходов банка;
передает результаты секвестрования ЦФО-исполнителям, которые на основании заявок от ЦФО-
заказчиков принимают решение об ограничении их удовлетворения.
Смета СНР с расчетом допустимого уровня неоперационных расходов и лимитами по
курирующим бюджетный процесс (подразделениям, заместителям председателя правления) выносится
на утверждение правления банка.
4.1. Права, обязанности, ответственность участников процесса управления расходами банка

-----------------------------T--------------------------T---------------¬
¦ Права ¦ Обязанности ¦Ответственность¦
+----------------------------+--------------------------+---------------+
¦ Правление банка ¦
+----------------------------T--------------------------T---------------+
¦Определяет стратегические¦Исходя из допустимого¦Отвечает за¦
¦направления развития банка. ¦уровня неоперационных¦конечные ¦
¦ ¦расходов банка утверждает¦финансовые ¦
¦Утверждает концептуальные¦СНР банка. ¦результаты ¦
¦методы управления расходами.¦ ¦банка ¦
¦ ¦В случае необходимости¦ ¦
¦Определяет целевые¦определяет пути снижения¦ ¦
¦показатели прибыли. ¦минимального уровня¦ ¦
¦ ¦неоперационных расходов¦ ¦
¦Определяет основные¦банка. ¦ ¦
¦нормативы расходов по¦ ¦ ¦
¦группам статей ¦Пересматривает нормативы¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦
+----------------------------+--------------------------+---------------+
¦Заместители председателя правления банка, курирующие бюджетный процесс ¦
+----------------------------T--------------------------T---------------+
¦Определяют тактические¦Определяют объемы СНР¦Отвечают за¦
¦направления развития банка в¦курирующих ¦объемы и¦
¦курирующих областях. ¦ЦФО-исполнителей исходя из¦целевое ¦
¦Определяют концептуальные¦заявок ЦФО-заказчиков и¦использование ¦
¦методы управления¦установленных нормативов. ¦СНР и¦
¦соответствующими группами¦ ¦эффективность ¦
¦расходов. ¦Определяют пути снижения¦расходования ¦
¦ ¦минимального уровня¦средств ¦
¦Определяют основные¦неоперационных расходов¦согласно ¦
¦нормативы расходов по¦банка. ¦установленным ¦
¦группам курирующих статей. ¦ ¦им лимитам ¦
¦ ¦Пересматривают нормативы¦ ¦
¦Имеют право при формировании¦расходов и выносят на¦ ¦
¦СНР отказать ЦФО-заказчикам¦правление банка. ¦ ¦
¦в удовлетворении¦ ¦ ¦
¦потребностей в расходах на¦По распоряжению правления¦ ¦
¦основании установленных¦банка секвеструют СНР на¦ ¦
¦нормативов расходования¦необходимые суммы, если не¦ ¦
¦средств. ¦выполняется по СНР банка¦ ¦
¦ ¦допустимый уровень¦ ¦
¦Распоряжаются установленным¦неоперационных расходов ¦ ¦
¦им лимитом непредвиденных¦ ¦ ¦
¦расходов по¦ ¦ ¦
¦незапланированным и¦ ¦ ¦
¦непредвиденным расходам¦ ¦ ¦
¦банка ¦ ¦ ¦
+----------------------------+--------------------------+---------------+
¦ Управление финансового анализа и планирования ¦
+----------------------------T--------------------------T---------------+
¦На основании допустимого¦Ежеквартально рассчитывает¦Отвечает и¦
¦уровня неоперационных¦минимально допустимый¦контролирует ¦
¦расходов и финансовых¦уровень СНР, а также¦целевое ¦
¦показателей банка¦показателей, его¦использование и¦
¦ежеквартально пересматривает¦определяющих. ¦объемы СНР,¦
¦лимиты по неоперационным¦ ¦утвержденные ¦
¦расходам заместителей¦Консолидирует СНР¦правлением ¦
¦председателя правления¦ЦФО-исполнителей в СНР¦банка. ¦
¦банка, курирующих бюджетный¦банка. ¦Отвечает за¦
¦процесс. ¦ ¦расходование ¦
¦ ¦Рассчитывает ¦средств из¦
¦На основании расчета¦секвестрование СНР до¦фонда ¦
¦допустимого уровня¦допустимого уровня¦непредвиденных ¦
¦неоперационных расходов¦неоперационных расходов¦расходов банка¦
¦выносит ЦФО-исполнителям¦банка. ¦только согласно¦
¦решение о секвестровании СНР¦ ¦утвержденных ¦
¦на сумму, пропорциональную¦Распределяет объемы¦правлением ¦
¦разнице заявленного СНР и¦расходов согласно лимитам¦лимитов и¦
¦допустимого уровня¦и решениям правления фонда¦установленных в¦
¦неоперационных расходов¦непредвиденных расходов¦банке правил. ¦
¦банка ¦банка. ¦Отвечает за¦
¦ ¦ ¦расходование ¦
¦ ¦Выносит СНР на утверждение¦средств в¦
¦ ¦правления банка. Контроль¦пределах СНР¦
¦ ¦СНР. ¦банка ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Формирует отчет о¦ ¦
¦ ¦расходовании СНР. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Проводит консультации по¦ ¦
¦ ¦вопросам бюджетирования¦ ¦
¦ ¦СНР ¦ ¦
+----------------------------+--------------------------+---------------+
¦ ЦФО-исполнители ¦
+----------------------------T--------------------------T---------------+
¦На основании установленных¦Принимают заявки только¦Отвечают и¦
¦нормативов включают в СНР¦согласно установленным¦контролируют ¦
¦(ЦФО-исполнителей) расходы¦нормативам или по¦целевое ¦
¦ЦФО-заказчиков. ¦согласованию с УФАИП. ¦использование и¦
¦ ¦ ¦объемы СНР ЦФО-¦
¦Удовлетворяют заявки¦Включают в СНР¦исполнителей, ¦
¦ЦФО-заказчиков сверх норм¦ЦФО-исполнителя. ¦утвержденные ¦
¦или ненормируемых только по¦Ежеквартально утверждают¦правлением ¦
¦согласованию с УФАИП¦СНР у курирующего¦банка. ¦
¦согласно установленным¦заместителя председателя¦Отвечают за¦
¦лимитам по заместителям¦правления. ¦расходование ¦
¦председателя правления¦ ¦средств в¦
¦банка, которые зависят от¦Производят секвестрование¦пределах СНР ¦
¦финансовых результатов¦СНР согласно распоряжению¦ ¦
¦подразделений, банка в¦УФАИП. ¦ ¦
¦целом. ¦ ¦ ¦
¦Отказывают в удовлетворении¦Сообщают ЦФО-заказчикам об¦ ¦
¦заявок ЦФО-заказчиков в¦отказе в удовлетворении¦ ¦
¦случае секвестрования УФАИП¦исполнения заявок ¦ ¦
¦СНР ЦФО-исполнителей ¦ ¦ ¦
+----------------------------+--------------------------+---------------+
¦ ЦФО-заказчики ¦
+----------------------------T--------------------------T---------------+
¦На основании установленных¦Расходуют средства только¦Отвечают за¦
¦нормативов и согласно¦в пределах нормативов и¦финансовые ¦
¦установленным лимитам по¦установленных лимитов ¦результаты ¦
¦заместителям председателя¦ ¦подразделений ¦
¦правления банка, курирующим¦ ¦ ¦
¦ЦФО-заказчиков, подают¦ ¦ ¦
¦заявки о расходовании¦ ¦ ¦
¦средств ЦФО-исполнителям ¦ ¦ ¦
L----------------------------+--------------------------+----------------

5. Планирование неоперационных расходов

5.1. Краткое описание Сметы неоперационных расходов. СНР имеет следующие составляющие:
Смету текущих затрат банка;
Смету затрат на проекты развития банка.
Смета текущих затрат определяет объем и виды неоперационных расходов, необходимых для
функционирования банка, и составляется в соответствии с классификацией затрат по центрам
финансового учета.
Смета затрат на проекты развития определяет перечень и объемы расходов, необходимых для
реализации проектов, предусмотренных основными направлениями стратегии банка, и составляется по
проектам развития банка.
Планирование расходов банка на год определяет плановые показатели, планирование на
квартал - прогнозные показатели. Прогноз по расходам не может превышать плановых показателей,
предусмотренных Сметой текущих затрат или проектом Сметы затрат, на проект развития в целом.

6. Составление Сметы текущих затрат банка

6.1. Планирование текущих затрат банка осуществляется с использованием различных методов
планирования для разных статей Классификатора банковских кодов (КБК) и соблюдением нормативов,
принятых в банке. Нормированию подлежат следующие виды расходов:
организация рабочего места сотрудника (вычислительная техника, оргтехника, мебель, бытовая
техника, прочие материальные запасы);
питание при работе в выходные и праздничные дни;
приобретение канцелярских товаров;
командировочные расходы (суточные);
возмещение расходов по мобильной связи.
Нормативы, установленные для различных категорий сотрудников, приведены в приложении 16
к настоящему Порядку.
Планирование расходов по статьям КБК осуществляется ЦФО-исполнителями (приложение 17).
В целях формирования Сметы текущих затрат для каждой статьи неоперационных расходов указаны:
метод планирования;
ЦФО-исполнитель, осуществляющий планирование расходов по статье.
6.2. Этапы подготовки сметы текущих затрат банка.
6.2.1. ЦФО-исполнители осуществляют планирование расходов по статьям КБК, при
необходимости запрашивая у ЦФО-заказчиков и УФАИП данные в любой удобной форме.
ЦФО-исполнители являются экспертами по планируемым ими расходам, поэтому они вправе
корректировать запросы ЦФО-заказчиков. Всю ответственность за полноту исходных данных несет ЦФО-
заказчик. Всю ответственность за полноту и достоверность предоставленной по запросу информации
несет ЦФО-исполнитель. Предоставляемая информация должна содержать данные о:
действующих договорах;
плановых расходах на планируемый период.
6.2.2. ЦФО-исполнители предоставляют информацию по запланированным расходам в УФАИП
по утвержденной форме (приложение 18). Предоставление информации осуществляется в следующие
сроки:
при годовом планировании - не позднее чем за один календарный месяц до начала
планируемого периода;
при квартальном планировании - не позднее чем за две календарные недели до начала
планируемого периода. Указанная информация предоставляется на согласование в электронном виде и
на бумажном носителе за подписью руководителя ЦФО-исполнителя и руководителя банка,
курирующего данный вид расходов (автор резолюции определяется в соответствии с Порядком
визирования счетов, приведенным в приложении 19).
6.2.3. Предоставленная информация рассматривается УФАИП в течение двух рабочих дней.
УФАИП вправе отправить полученные данные на доработку ЦФО-исполнителю, в случае если они
противоречат принятым в банке нормативам или внутрибанковским нормативным документам.
Доработка предоставляемых данных по замечаниям УФАИП должна быть осуществлена ЦФО-
исполнителем в течение трех рабочих дней. В случае если при повторном предоставлении информации
замечания в отношении данных сохраняются, УФАИП вправе:
осуществить корректировку информации по запланированным расходам самостоятельно;
не включать предоставленные данные в проект СНР;
представить руководству банка информацию о причинах нарушения процесса формирования
СНР.
По результатам проверки предоставленных данных УФАИП направляет ЦФО-исполнителям
информацию, принятую для формирования Сметы текущих затрат, в электронном виде и на бумажном
носителе за подписью начальника УФАИП.
6.2.4. УФАИП консолидирует информацию, предоставленную для формирования Сметы текущих
затрат, и направляет ее вице-президенту, курирующему деятельность финансово-экономического
департамента, для вынесения указанной информации на рассмотрение правления банка.
6.2.5. Контроль составления Сметы текущих расходов осуществляется вице-президентом,
курирующим деятельность финансово-экономического департамента.
7. Составление Сметы затрат по проектам развития банка

7.1. Составление Сметы затрат по проектам развития банка производится УФАИП на основании
стратегического плана развития банка. Смета затрат по проектам развития банка формируется на
основе смет затрат на проекты развития, классифицированных по КБК. Для формирования плановых
показателей такой Сметы используется бизнес-план проекта развития, утвержденный правлением
банка.
Смета проекта развития должна содержать следующую информацию:
наименование проекта;
наименование проектов, включающих данный проект, и подчиненных проектов (место проекта в
иерархии);
даты начала и окончания проекта;
информацию о руководителе проекта;
Смету затрат, необходимых для реализации проекта.
7.2. Этапы подготовки Сметы затрат по проектам развития банка.
7.2.1. Руководители проектов развития предоставляют в УФАИП сметы затрат по указанным
проектам по утвержденной форме и несут ответственность за полноту и достоверность
предоставляемых данных. Предоставление информации осуществляется не позднее чем за 10 рабочих
дней до начала планируемого периода или до оплаты первого платежа по проекту.
7.2.2. Предоставленные данные рассматриваются УФАИП в течение двух рабочих дней. УФАИП
вправе отправить полученные данные на доработку руководителю проекта развития, в случае если они
противоречат принятым в банке нормативам или внутрибанковским нормативным документам.
Доработка предоставляемых данных по замечаниям УФАИП должна быть осуществлена руководителем
проекта развития в течение трех рабочих дней. В случае если при повторном предоставлении
информации замечания в отношении данных сохраняются, УФАИП вправе:
остановить проведение платежей и визирование договоров по проекту;
представить руководству банка информацию о причинах нарушения бюджетного процесса.
По результатам проверки предоставленных данных УФАИП направляет руководителям проектов
развития информацию, принятую для формирования Сметы текущих затрат, в электронном виде и на
бумажном носителе за подписью начальника УФАИП.
7.2.3. УФАИП консолидирует информацию, предоставленную для формирования Сметы затрат
по проектам развития, и направляет ее первому заместителю председателя правления для вынесения
указанной информации на утверждение правления банка.
7.2.4. Контроль составления Сметы затрат по проектам развития осуществляется вице-
президентом, курирующим деятельность финансово-экономического департамента.

8. Утверждение СНР

Решение об утверждении СНР принимается правлением банка. При наличии у правления банка
замечаний по проекту Сметы неоперационных расходов УФАИП совместно с ЦФО-исполнителями и
руководителями проектов развития в течение трех рабочих дней дорабатывает СНР в соответствии с
указанными замечаниями.
Утвержденная правлением банка СНР, содержащая Смету текущих затрат банка и Смету затрат
по проектам развития банка, принимается к исполнению подразделениями банка. УФАИП информирует
ЦФО-исполнителей о лимитах, установленных по статьям КБК Сметы текущих затрат банка, и
руководителей проектов о лимитах, установленных по статьям КБК проектов развития.

9. Текущее регулирование и контроль

УФАИП осуществляет текущий контроль исполнения СНР банка. Функциями УФАИП на этапе
контроля является контроль:
целевого использования средств СНР банка;
расходования средств только в рамках СНР ЦФО-исполнителей;
лимитов руководителей (заместителей председателей правления) по непредвиденным
расходам;
решений правления банка в области неоперационных расходов.
Для осуществления контроля допустимого уровня СНР банка все платежи перед оплатой
проходят визирование в УФАИП. УФАИП анализирует счет на оплату на соответствие:
плановым показателям (по решению правления банка);
со всеми уровнями принятия решения по расходам банка.
В случае если платеж связан с незапланированными расходами, УФАИП проверяет его на
соответствие лимита использования руководителем ЦФО-заказчика.

10. Порядок финансирования незапланированных расходов

Ответственность за перерасходы по статьям СНР ЦФО-исполнителей несут начальники ЦФО-
исполнителей, а также заместители председателя правления, курирующие ЦФО-исполнителей.
В случае необходимости проведения платежа, отсутствующего в планах на текущий квартал: 1.
ЦФО-заказчик направляет в УФАИП служебную записку на имя заместителя председателя правления,
курирующего данный тип неоперационных расходов, в которой объясняет:
необходимость срочного проведения платежа;
причину отсутствия в планах на текущий квартал.
2. УФАИП проверяет достаточность лимита заместителя председателя правления, курирующего
данный тип неоперационных расходов, необходимого для проведения платежа.
3. Если лимит достаточен, извещает об этом заместителя председателя правления банка с
указанием остатка лимита после проведения платежа.
4. Если лимит недостаточен, извещает об этом заместителя председателя правления банка с
указанием остатка лимита до проведения платежа.
5. В случае достаточности лимита заместитель председателя правления банка, курирующий
данный тип неоперационных расходов, ставит на служебной записке свою резолюцию: "Провести" или
"Отклонить", и направляет записку в УФАИП. Далее УФАИП исполняет распоряжение заместителя
председателя правления и передает записку ЦФО-заказчику.
6. В случае недостаточности лимита при необходимости проведения платежа заместитель
председателя правления выносит вопрос на правление банка, которое принимает решение о способе
финансирования расходов:
из лимита по непредвиденным расходам заместителей председателя правления банка,
курирующих другие виды расходов;
за счет снижения прогноза прибыли на текущий период.
Служебная записка с резолюцией правления банка передается в УФАИП и после выполнения
распоряжения о способе финансирования - в ЦФО-заказчик. В дальнейшем она должна быть приложена
к документу, на основании которого будет осуществляться платеж.

11. Отчетность по расходам

Отчеты по СНР готовит УФАИП. Отчеты делятся на группы по:
планированию СНР;
расходованию средств СНР;
контролю СНР.
Список стандартных отчетов и сроки их предоставления представлены в приложении 20.
Дополнительные отчеты предоставляются по запросам:
правлению банка;
заместителям председателя правления;
руководителям ЦФО;
кураторам проектов развития;
руководителям проектов развития.

12. Центры финансовой ответственности

1. Финансово-экономический блок.
2. Управление автоматизации департамента технологий.
3. Управление ДОУ департамента технологий.
4. Управление банковских карт департамента технологий.
5. Управление персонала.
6. Служба безопасности департамента безопасности.
7. Информационно-аналитическое управление департамента безопасности.
8. Хозяйственный отдел.
9. Транспортный отдел.
10. Управление развития бизнеса.
Заключение

Затраты банка на его функционирование, производство им продуктов и услуг всегда
представляли интерес для практиков. Это обусловлено не только тем, что собственники банка
контролируют менеджмент в целях экономии вложенного в банк капитала, но и тем, что для
менеджмента банка затраты являются в определенном смысле одним из индикаторов их эффективной
работы.
Тем не менее до кризиса 1998 года затраты не рассматривались в качестве особого объекта
управления в банке, поскольку острой необходимости в глубоком анализе затрат банка, формирования
их наиболее оптимальной структуры у многих банков не было. Высокая доходность проводимых банками
операций отодвигала проблемы управления затратами на второй план, хотя поводов изменить
"философию" управления затратами у банков было достаточно - уже давно говорится о низкой
капитализации банков и всей банковской системы, о тенденциях к снижению доходности, об увеличении
стоимости привлекаемых банками ресурсов. И все же только кризис 1998 года сыграл роль
отрезвляющего фактора, который заставил банки не только пересмотреть качество их активов, уровень
ликвидности, но и всерьез обратиться к проблемам стоимости привлеченных ресурсов и ее соотнесения
с доходами, получаемыми банком от размещения денежных средств.
Для многих банков явилось откровением, что затраты, произведенные ими в процессе создания
банка, его экспансии на рынок банковских услуг, вхождение банков в российские регионы зачастую
оказывались несоизмеримо выше, чем отдача от вложенного капитала. По сути, только после
банковского кризиса собственники банков, а чаще их менеджеры стали менять свое отношение к
затратам банка как особому объекту управления.
Возрастающий в последнее время интерес теории и практики банковского дела к проблемам
формирования затрат банка и управлению ими в целях оптимизации обусловлен усиливающимся
влиянием внешних и внутренних факторов. Даже в условиях сегодняшней стабилизации развития
российской банковской системы отдельные банки оказываются время от времени неспособными
продолжать свою деятельность. Большая часть проблем, с которыми они при этом сталкиваются на
постоянной основе, является прерогативой менеджмента.
Интерес к данным проблемам постоянно актуализируется еще и по той причине, что
собственники и менеджмент любого коммерческого банка, начиная свою деятельность или определяя
перспективы ее дальнейшего развития, должны быть уверены, что произведенные затраты окупятся, а
проведение операций обеспечит прибыль. Соизмерение затрат и результатов является безусловным и
определяющим фактором при выборе стратегии и тактики банка, принятии важных управленческих
решений, определении оптимальных объемов и структуры активных и пассивных операций.
Необходимость постоянного соотнесения доходов и расходов, ужесточение контроля за
последними на фоне снижения рентабельности активных операций, низкого уровня процентной маржи
по операциям межбанковского и коммерческого кредитования обусловливают выделение затрат банка
как самостоятельного объекта управления в банке и как объекта управленческого учета.
Повышение эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых им операций
требует обновления парадигмы управления банковским капиталом в целом и переосмысления не только
сути этого процесса, но, что не менее важно, поиска адекватной возможностям и необходимости
развития современного банка модели управления его затратами.
Авторы надеются, что концепции, предложенные в книге, помогут специалистам сформировать
свои подходы к управлению затратами банка.
Приложения
Приложение 1

Порядок нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов в банке

1. Общие положения

Настоящий документ устанавливает временный порядок нумерации лицевых счетов,
используемых для отражения доходов, расходов в системе банка ___________.
Структура лицевого счета по балансовым счетам доходов и расходов выглядит следующим
образом.

----------------------T---------------T---------------------------------¬
¦Разряд в номере счета¦ Обозначение ¦ Примечание к обозначению ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 1-5 ¦ АААББ ¦Счет второго порядка ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 6-8 ¦ ВВВ ¦Код валюты ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 9 ¦ К ¦Ключ ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 10 ¦ 0 ¦Отличительный признак ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦0 - доходы от рублевых операций ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ ¦ ¦3 - доходы от валютных операций ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 11-13 ¦ XXX ¦Отличительный признак¦
¦ ¦ ¦структурного подразделения ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 14-18 ¦ ССССС ¦Статья доходов/расходов ¦
+---------------------+---------------+---------------------------------+
¦ 19-20 ¦ ПП ¦Порядковый номер операции ¦
L---------------------+---------------+----------------------------------

Где в разрядах (11-13) отличительный признак структурного подразделения банка формируется
в соответствии с Классификатором организационной структуры подразделений банка (приложение 1):

--------------------------------------------------¬
¦По головной организации банка XXX ¦
L--------------------------------------------------
разряды (11-12) "XX" - код Управления головной организации банка,
разряд (13) "X" - код отдела соответствующего Управления головной организации банка;

--------------------------------------------------¬
¦по дополнительным офисам банка 9ХХ¦
L--------------------------------------------------

разряд (11) - цифра "9",
разряды (12-13) "XX" - код дополнительного офиса банка;

--------------------------------------------------¬
¦по филиалам банка 8ХХ¦
L--------------------------------------------------
разряд (11) - цифра "8",
разряды (12-13) "XX" - код филиала банка.

Открытие лицевых счетов на балансовых счетах по учету доходов и расходов в системе банка
______________________ осуществляется в рамках настоящего документа:
в головной организации банка - Управлением бухгалтерского учета и отчетности;
в филиалах банка - Главным бухгалтером филиала или его заместителем.
Внесение новых лицевых счетов по учету доходов может осуществляться только с разрешения
ответственного сотрудника учета и отчетности головной организации банка. Не допускается открытие
новых лицевых счетов по учету доходов и расходов, не соответствующих настоящему документу.
Головная организация и филиалы банка обязаны обеспечивать правильное отражение на
соответствующих лицевых счетах учет доходов и расходов банка по совершенным операциям.

Приложение 2

Пример аналитической нумерации лицевых счетов по кредитным операциям
------T------------------------------------------------------------T-----T-----T-----T-------T-------T-------T-----------¬
¦(1-5)¦ Наименование статьи ¦(6-8)¦ (9) ¦(10) ¦(11-13)¦(14-18)¦(19-20)¦Примечание ¦
+-----+ +-----+-----+-----+-------+-------+-------+ ¦
¦АААББ¦ ¦ ВВВ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ССССС ¦ ПП ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70201¦I. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счет второго порядка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70201¦1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банку России ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21101 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21102 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в инвалюте; ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21103 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21102 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Другим кредиторам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21104 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21102 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70201¦2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банку России ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21201 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21202 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в инвалюте; ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21203 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21202 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Другим кредиторам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21204 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21202 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70201¦3. Уплаченные просроченные проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банку России ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21301 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21302 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- в форме "овердрафт" в инвалюте; ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по кредитам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21303 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Другим кредиторам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 21304 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 21302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70202¦II. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам (балансовый счет второго порядка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70202¦1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22101 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22102 ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22103 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22104 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22105 ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22106 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным финансовым организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22107 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22108 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным некоммерческим организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22109 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22110 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22111 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Физическим лицам-предпринимателям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22112 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Физическим лицам - предпринимателям-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22113 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Юридическим лицам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22114 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70202¦2. Проценты, уплаченные по депозитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Минфину России ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22201 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22202 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Государственным внебюджетным фондам РФ ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22203 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22204 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22205 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22206 ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22207 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22208 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22209 ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22210 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным финансовым организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22211 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22212 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным некоммерческим организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22213 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Юридическим лицам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22214 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22205 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям (если в договоре предусмотрен не¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22215 ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит, а депозит): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам (если в договоре предусмотрен не кредит,¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22216 ¦ ¦ ¦
¦ ¦а депозит): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22215 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70202¦3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Минфину России ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22301 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22302 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Государственным внебюджетным фондам РФ: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22303 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22304 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22305 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22306 ¦ ¦ ¦
¦ ¦федеральной собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22307 ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Финансовым организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22308 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22309 ¦ ¦ ¦
¦ ¦государственной (кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Некоммерческим организациям, находящимся в государственной¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22310 ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме федеральной) собственности: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным финансовым организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22311 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22312 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Негосударственным некоммерческим организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22313 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Юридическим лицам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22314 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22302 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Кредитным организациям: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22315 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по операциям в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Банкам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 22316 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 22315 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70203¦III. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(балансовый счет второго порядка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70203¦1. Проценты, уплаченные по депозитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Гражданам (физическим лицам): ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 23101 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по депозитам в инвалюте; ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по банковским картам в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по банковским картам в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦Физическим лицам-нерезидентам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 23103 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦лицевые счета открываются в соответствии с порядком,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным по символу N 23101 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70208¦VIII. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦второго порядка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70208¦1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦за нарушение кредитных и депозитных договоров: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 28106 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по коммерческому кредитованию в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по коммерческому кредитованию в инвалюте; ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по МБК в рублях; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- по МБК в инвалюте ¦ ¦ К ¦ 3 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70209¦IX. Другие расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦(балансовый счет второго порядка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦70209¦1. Отчисления в фонды и резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦под возможные потери по ссудам: ¦ 810 ¦ К ¦ ¦ XXX ¦ 29101 ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС1 группы риска (кредиты); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 01 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС 2-4 групп риска (кредиты); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 02 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС 1 группы риска (МБК); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 03 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС 2-4 групп риска (МБК); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 04 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС 1 группы риска (гарантии); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 05 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС 2-4 групп риска (гарантии); ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 06 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС - офшорной зоны; ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 07 ¦ ¦
+-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+-----------+
¦ ¦- создание РВПС - по факторинговым операциям ¦ ¦ К ¦ 0 ¦ XXX ¦ ¦ 08 ¦ ¦
L-----+------------------------------------------------------------+-----+-----+-----+-------+-------+-------+------------
Приложение 3

Финансовый план
------------------------------------------------T-------T--------T--------T-------T--------T-------¬
¦ Статья плана ¦ I ¦ II ¦ III ¦ IV ¦ I ¦ II ¦
¦ ¦квартал¦квартал ¦квартал ¦квартал¦квартал ¦квартал¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Курс доллара ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦ ¦ Планируемые непроцентные доходы и расходы в ¦
¦ ¦ сопоставимых ценах III квартала 2001 года ¦
+-----------------------------------------------+-------T--------T--------T-------T--------T-------+
¦Планируемое использование фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Дивиденды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Неоперационные расходы, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Непроцентные операционные расходы (без расходов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по государственным ценным бумагам), в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Непроцентные операционные доходы (без доходов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по государственным ценным бумагам), в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦ ¦Планируемые непроцентные доходы и расходы в¦
¦ ¦текущих ценах ¦
+-----------------------------------------------+-------T--------T--------T-------T--------T-------+
¦Расходы из прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Дивиденды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Расходы по содержанию банка, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Непроцентные расходы, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Непроцентные доходы без доходов по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦государственным ценным бумагам, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦- на себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦ ¦ Планируемый объем фондов и резервов банка (в ¦
¦ ¦ сопоставимых ценах_____________________) ¦
+-----------------------------------------------+-------T--------T--------T-------T--------T-------+
¦Уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Собственные средства (без прибыли) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Собственные средства (без прибыли) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Прибыль накопленным итогом с учетом прогноза¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущего квартала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Собственные средства (с учетом прибыли) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Объемы операций, определенные стратегическим¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦планом (в ценах III квартала 200__г.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Объемы операций, определенные стратегическим¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦планом (в текущих ценах) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Валюта баланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Темпы роста валюты баланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Темпы роста собственных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Необходимая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦Достаточная прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------------------+-------+--------+--------+-------+--------+--------

<<

стр. 4
(всего 7)

СОДЕРЖАНИЕ

>>